doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 11. listopadu 2015

1. Majetkové daně 2. Daň z nemovitých věcí 3. Základní konstrukční prvky daně z pozemků 4. Základní konstrukční prvky daně ze staveb 5. Další základní konstrukční prvky daně 6. Správa daně 7. Příklad 2

3 Majetkové daněv klidu daň z nemovitých věcí daň silničnítransferové daně daň z nabytí nemovitých věcí

 zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí 4 Daň z nemovitých věcí Daň z pozemků Daň ze staveb a jednotek

I. Subjekt II. Předmět III. Základ IV. Sazba V. Výpočet 5

 poplatník (§ 3) ◦ vlastník ◦ svěřenský fond ◦ podílový fond ◦ fond obhospodařovaný penzijní společností ◦ stavebník ◦ organizační složka státu, příspěvková organizace ◦ nájemce nebo pachtýř ◦ uživatel 6

 pozemky (§ 2 odst. 1) ◦ na území České republiky ◦ evidované v katastru nemovitostí  předmětem daně nejsou (§ 2 odst. 2) ◦ pozemky zastavěné zdanitelnými stavbami v rozsahu zastavěné plochy ◦ lesní pozemky (lesy ochranné a zvláštního určení) ◦ pozemky vodních ploch ◦ pozemky určené pro obranu České republiky ◦ pozemky v rozsahu odpovídajícím výši spoluvlastnických podílů na nich, které jsou součástí zdanitelných jednotek v budově bytového domu, a jiné pozemky ve spoluvlastnictví vlastníků zdanitelných jednotek v budově bytového domu užívané společně s těmito jednotkami, a to v rozsahu odpovídajícím výši spoluvlastnických podílů těchto spoluvlastníků na nich 7

 osvobození o daně z pozemků ◦ osobní ◦ věcné  podmínky  obecně závazné vyhlášky 8

9 valorický orná půda, chmelnice, vinice, zahrady, ovocné sady a trvalé travní porosty hospodářské lesy a průmyslové rybníky specifický ostatní pozemky

10 poměrná lineární orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocné sady hospodářské lesy a průmyslové rybníky pevná zpevněné plochy pozemků zastavěné plochy a nádvoří stavební pozemkyostatní plochy

 pro valorický základ ◦ daň = zaokrouhlený základ x sazba  pro specifický základ ◦ daň = zaokrouhlený základ x sazba  případně násobení místním koeficientem 11

I. Subjekt II. Předmět III. Základ IV. Sazba V. Výpočet 12

 poplatník (§ 8) ◦ vlastník ◦ svěřenský fond ◦ podílový fond ◦ fond obhospodařovaný penzijní společností ◦ organizační složka státu, příspěvková organizace ◦ nájemce nebo pachtýř 13

 zdanitelné stavby (budovy a inženýrské stavby) a zdanitelné jednotky na území České republiky (§ 7)  předmětem daně nejsou ◦ budovy, v níž jsou zdanitelné jednotky  fikce nemovité věci (§ 7 odst. 3) 14

 osvobození o daně ze staveb a jednotek ◦ osobní ◦ věcné  podmínky 15

16 výměra zastavěné plochy zdanitelné stavby upravená podlahová plocha jednotky

 sazba podle druhu stavby nebo jednotky (§ 11 odst. 1) a)budovy obytných domů b)budovy pro rodinnou rekreaci a budovy rodinných domů užívané pro rodinnou rekreaci c)samostatné garáže a zdanitelné jednotky užívané jako garáže d)zdanitelné stavby a zdanitelné jednotky užívané k podnikání e)ostatní zdanitelné stavby f)ostatní zdanitelné jednotky  zvýšení za podlaží (§ 11 odst. 2)  koeficienty (§ 11 odst. 3)  zvýšení v NP a I. zónách CHKO (§ 11 odst. 4)  zvýšení daně (§ 11a) 17

 daň = zaokrouhlený základ x sazba  případné zvýšení daně  případně násobení místním koeficientem 18

 zdaňovací období ◦ kalendářní rok (§ 12c)  rozpočtové určení daně ◦ příjem obecních rozpočtů (zákon č. 243/2000 Sb.) 19

 správce daně ◦ finanční úřad (orgány Finanční správy České republiky) ◦ místní příslušnost  daňové přiznání  splatnost daně ◦ jednorázově ◦ ve splátkách 20

Pan Novák s trvalým pobytem v Ostravě vlastní tyto nemovité věci v Praze - Tróji:  rodinný dům o zastavěné ploše 140 m 2 se 2 patry (2. nadzemní podlaží o výměře 95 m 2 a 3. nadzemní podlaží o výměře 50 m 2 ), ve kterém se nachází nebytový prostor o výměře 30 m 2 sloužící k podnikání pana Nováka; dům se nachází na pozemku druhu zastavěná plocha a nádvoří o výměře 240 m 2  pozemek - vinici o výměře 1000 m 2  pozemek - trvalý travní porost o výměře 1000 m 2,  pozemek – ostatní plochu o výměře 1000 m 2 a  stavební pozemek o výměře 100 m 2. Kolik činí daň z nemovitých věcí pana Nováka z uvedených nemovitých věcí v roce 2015? Jak by se změnila výše daně pana Nováka v případě, že by Praha stanovila místní koeficient 5? Kterému finančnímu úřadu bude pan Novák podávat daňové přiznání a platit daň? Do kdy a v jakých lhůtách? 21

22 vinice trvalý travní porost ostatní plocha zastavěná plocha a nádvoří stavební pozemek Základ daně Daň

23

24 vinice trvalý travní porost ostatní plocha zastavěná plocha a nádvoří stavební pozemek rodinný dům Celkem Daň Zvýšená daň

doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK nám. Curieových Praha tel.: