Download presentation
Presentation is loading. Please wait.
1
POZICIONIRANJE INTERNE REVIZIJE
ORGANIZACIONO POZICIONIRANJE INTERNE REVIZIJE
2
Ciljеvi učеnjа 1. 2. 3. Ustanovljavanje interne revizije
Pozicioniranje interne revizije Organizaciona struktura interne revizije 4. Opis poslova interne revizije
3
Potreba za internom revizijom
Ako kompanija nema internu funkciju revizije, odbor treba da godišnje procjene potreba za ovakvim funkcije Kada funkcije interne revizije postoji, odbor • • treba da jednom godišnje preispituje djelokrug rada, ovlašćenja i resurse njen
4
Nezavisnost interne revizije
Da bi interna revizija bila objektivna i nepristrasna djelatnost, ona mora: • biti nezavisna od aktivnosti koje predmet revizije, biti nezavisna od svakodnevnog procesa interne kontrole, su • • imati odgovarajući status u preduzeću.
5
PREDUZEĆA ORGANIZACIONA STRUKTURA PREDUZEĆA SKUPŠTINA SKUPŠTINA
NADZORNI ODBOR UPRAVNI ODBOR ODBOR ZA REVIZIJU ODBOR ZA REVIZIJU INTERNA REVIZIJA INTERNA REVIZIJA GENERALNI DIREKTOR GENERALNI DIREKTOR Proizvodnja Marketing Marketing Finansije Finansije Računovo- dstvo Računovo- dstvo Itd. Itd. 5 Proizvodnja
6
Organizacija preduzeća
NADZORNI ODBOR Odbor za reviziju Generalni direktor Direktor Finansijski Direktor Informacione direktor operativnih tehnologije poslova Direktor Interne revizije Preuzeta organizacija Sam Pole Company: Michael P. Cangemi, Tommie Sangleton: Managing the Audit Function: A Corporate Audit Department Procedures Guide, John Wiley & Sons, Inc., Hoboken, New Jersey, 3rd ed., 2003, str. 148.
7
za planiranje i kontrolu
Organizaciona šema Funkcije interne revizije Direktor Interne revizije Sekretar revizije Menadžer za planiranje i kontrolu Menadžer za finansijsku i operativnu reviziju Menadžer za IT reviziju Osoblje revizije Viši revizor Viši revizor Viši revizor Revizor Revizor Revizor Revizor Preuzeta organizacija Sam Pole Company: Michael P. Cangemi, Tommie Sangleton: Managing the Audit Function: A Corporate Audit Department Procedures Guide, John Wiley & Sons, Inc., Hoboken, New Jersey, 3rd ed., 2003, str. 150.
8
Where does internal audit fit in? Bord Executive Committee Risk
Management Internal Audit Tačna revizijska uloga i odnos varira u različitim preduzećima. Zbog toga je važno da postoji jasnoća oko toga kome revizija služi i šta je njena svrha. Njen odnos sa svakim od ključnih učesnika bi trebao da bude određen (za svakog učesnika odnos je prikazan linijom). Operations (Velika Britanija)
9
Potreba za internom revizijom
• Potreba za funkcijom interne revizije će varirati u zavisnosti od specifičnih faktora kompanije, uključujući složenost, raznovrsnost i obim aktivnosti kompanije, broja zaposlenih kompanije. i korporativne kulture
10
Board of Directors Audit Commitee Internal Audit Executive Board Score Banking Functions Support Functions Strategic Functions
11
Director of Division Head of Audit for Branches Head of Audit for Head Office
12
Radna mjesta u internoj reviziji
Director of Internal Audit Division Deputy Director Manager Auditor Senior Auditor Auditor Junior Auditor (Secretary of Division)
13
Obaveze direktora za reviziju
• Na osnovu utvrđenih ciljeva i zadataka revizije, vršiti dodijeljene revizije u skladu sa standardima Instituta za internu reviziju i standardima odjeljenja. Pribavljanje, ocjenjivanje i dokumentovanje revizorskih dokaza kojima se podržavaju zaključci. Sastavljanje odgovarajućih revizorskih testova koji se zasnivaju na procedurama odjeljenja za reviziju i ostalim priznatim revizorskim procedurama, vršenje revizorskih testova koji se zasnivaju na tim procedurama i ocjenjivanje rezultata tih testova. Ocjenjivanje operativnih i finansijskih kontrola i dobavljanje materijala drugim članovima osoblja u internoj reviziji o tome kakav uticaj te kontrole mogu imati na druge revizorske procedure. Sakupljanje i saopštavanje revizorskih rezultata i predloga. Izvršenje posebnih revizorskih projekata po nalogu. Vršenje i obavljanje dodijeljenih revizija bez neprestanog nadzora. Rad u ulozi odgovornog revizora u poslovima revizorskog tima. Utvrđivanje revizorskih ciljeva i zadataka za revizorske projekte. Pripremanje predloga izvještaja izvršenog revizorskog posla, diskutovanje o rezultatima i predlozima sa onima na kojima se vršila revizija po završetku kontrole i uključivanje njihovih odgovora u izvještaje. Ocjenjivanje revizorskih rizika i dobavljanje materijala direktoru interne revizije za dalje planiranje revizija. Pravljenje godišnjeg revizorskog plana i osmišljavanje nadzora koje će se vršiti po planu. Koordinacija godišnjeg revizorskog plana sa eksternim revizorima. • • • • • Obezbjeđivanje funkcionalnog usmjeravanja i podržavanja direktora interne revizije.
14
Obaveze višeg revizora
• Na osnovu utvrđenih ciljeva i zadataka revizije, vršiti dodijeljene revizije u skladu sa standardima Instituta za internu reviziju i standardima odjeljenja. Pribavljanje, ocjenjivanje i dokumentovanje revizorskih dokaza kojima se podržavaju zaključci. Sastavljanje odgovarajućih revizorskih testova koji se zasnivaju na procedurama odjeljenja za reviziju i ostalim priznatim revizorskim procedurama, vršenje revizorskih testova koji se zasnivaju na tim procedurama i ocjenjivanje rezultata tih testova. Ocjenjivanje operativnih i finansijskih kontrola i dobavljanje materijala drugim članovima osoblja u internoj reviziji o tome kakav uticaj te kontrole mogu imati na druge revizorske procedure. Sakupljanje i saopštavanje revizorskih rezultata i predloga. Vršenje posebnih revizorskih projekata po nalogu. Vršenje i obavljanje dodijeljenih revizija bez neprestanog nadzora. Rad u ulozi odgovornog revizora u poslovima revizorskog tima. Utvrđivanje revizorskih ciljeva i zadataka za revizorske projekte pod nadzorom rukovodioca interne revizije. Pripremanje predloga izvještaja izvršenog revizorskog posla, diskutovanje o rezultatima i predlozima sa onima na kojima se vršila revizija po završetku kontrole i uključivanje njihovih odgovora u izvještaje. Ocjenjivanje revizorskih rizika i dobavljanje materijala direktoru interne revizije za dalje planiranje revizija. • • • • •
15
Obaveze revizora • Na osnovu utvrđenih ciljeva i zadataka revizije, vršiti dodijeljene revizije u skladu sa standardima Instituta za internu reviziju i standardima odjeljenja. Pribavljanje, ocjenjivanje i dokumentovanje revizorskih dokaza kojima se podržavaju zaključci. Sastavljanje odgovarajućih revizorskih testova koji se zasnivaju na procedurama odjeljenja za reviziju i ostalim priznatim revizorskim procedurama, vršenje revizorskih testova koji se zasnivaju na tim procedurama i ocjenjivanje rezultata tih testova. Ocjenjivanje operativnih i finansijskih kontrola i dobavljanje materijala drugim članovima osoblja u internoj reviziji o tome kakav uticaj te kontrole mogu imati na druge revizorske procedure. Sakupljanje i saopštavanje revizorskih rezultata i predloga. • • •
16
Nezavisnost i objektivnost • Funkcija interne revizije mora biti
nezavisna, a interni revizori moraju biti objektivni prilikom obavljanja svog posla. (Standard za profesionalnu praksu interne revizije - 1100)
17
Nezavisnost Da bi interna revizija bila objektivna i nepristrasna djelatnost, ona mora: • biti nezavisna od aktivnosti koje su predmet revizije, biti nezavisna od svakodnevnog procesa interne kontrole, imati odgovarajući status u organizaciji. • •
18
Organizacijska nezavisnost
Direktor revizije treba da izvještava određenom nivou organizacije koji sa svoje strane omogućava funkciji interne revizije da izvršava svoja zaduženja. Funkcija interne revizije mora biti slobodna od bilo čijeg uticaja pri određivanju djelokruga interne revizije, izvršenja posla i saopštavanja rezultata. • •
19
Ugrožavanje nezavisnosti ili
objektivnosti • Ako je nezavisnost ili objektivnost naizgled ili zaista narušena, detalje u vezi sa ugroženošću treba objelodaniti odgovarajućim licima. Priroda objelodanjivanja će zavisiti od vida ugrožavanja nezavisnosti ili objektivnosti.
20
Individualna nezaviznost
• Interni revizori treba da budu bez predrasuda, da imaju nepristrasan stav i da izbjegavaju sukobe interesa.
21
Individualna objektivnost
i njeno ugrožavanje • Ako su nezavisnost ili objektivnost činjenično ili prividno narušeni, detalji te povrede moraju se obrazložiti odgovarajućim stranama. Priroda obrazloženja će zavisiti od povrede. (Standard 1130)
22
NEPRISTRASNOST (1) Interna revizija trebalo bi: •
Da bude objektivna i nepristrasna, Da obavlja svoje zadatke bez predrasuda i bez miješanja, Da vodi računa da ne izazove bilo kakav sukob interesa •
23
NEPRISTRASNOST (2) Mjere za očuvanje objektivnosti i nepristrasnosti u radu su: • Rotacija zaduženja zaposlenih u okviru samog odjeljenja interne revizije, Nemiješanje interne revizije u obavljanje redovnih poslova preduzeća koji nisu dio njenih zaduženja, Interno regrutovani revizori ne bi trebalo da vrše reviziju aktivnosti ili funkcija koje su oni izvodili u posljednjih dvanaest mjeseci, Neuključivanje internih revizora u kreiranje i implementaciju internih kontrola i drugih administrativnih procedura, Zabranu nagrađivanja zaposlenih u internoj reviziji na • • • • osnovu ostvarenog profita preduzeća.
24
NEPRISTRASNOST (3) Objektivnost i neutralnost ne isključuju: •
Savjetodavnu ulogu interne revizije u vezi sa principima interne kontrole, davanje mišljenja npr. kod važnih reorganizacija, rizičnih novih aktivnosti, formiranja ili reorganizacije sistema za kontrolu rizika, upravljačkih informacionih sistema ili sistema za informacione tehnologije, ali Isključuju: • Operativnu odgovornost koja bi mogla nastati po osnovu savjetodavnih poslova razvoj i uvođenje ovih domenu odgovornosti internog revizora, jer konačni mjera trebalo bi da ostanu u rukovodstva.
25
Pitanja za provjeru znanja nakon pređenog poglavlja:
1. 2. Objasnite nezavisnost interne revizije. Kakve mogu biti organizacione strukture interne revizije? Obrazložite pozicioniranost interne revizije u organizaciji. Šta podrazumijeva nepristrasnost revizora? Šta može da ugrozi objektivnost internog revizora? Koje pozicije postoje u internoj reviziji? Navedite opise njihovih poslova/obaveza. 3. 4. 5. 6. 7.
Similar presentations
