Download presentation
Presentation is loading. Please wait.
1
PRAKSE INTERNE REVIZIJE
STANDARDI PROFESIONALNE PRAKSE INTERNE REVIZIJE
2
Ciljеvi učеnjа Nakog ovoga poglavlja trebali biste komentarišete sljedeće kategorije: biti sposobni da razumijete i 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Svrhu standarda Standarde karakteristika izvođenja implementacje Donošenje i promjenu standarda Poređenje starih i novih standarda Poređenje standarda interne i eksterne Praktične savjete revizije
3
STANDARDI INTERNE REVIZIJE
4
Standardi interne revizije
Standardi su profesionalni proglas koji je objavio Odbor za standarde interne revizije. Prikazuju zahtjeve za izvođenje širokog kruga aktivnosti interne revizije i služe za ocjenjivanje izvršenih zadataka interne revizije. • • Oni su nepohodne i obavezne smjernice upoznavanje sa odgovornostima interne revizije. za
5
Standardi propisuju: • Neophodnost da se ima Pravilnik
Zahtjeve odjeljenja interne revizije Odgovornost direktora interne revizije Neophodnost programa i poboljšanje kvaliteta za obezbjeđenje
6
Zašto je bitno pridržavati se standarda?
• Interna revizija je kamen temeljac efektivnog upravljanja Sprovođenje standarda poboljšava upravljanje Poboljšano upravljanje bez sumnje • • utiče na akcionare i pomaže odboru za reviziju i izvršnom menadžmentu
7
Profesionalizam znači:
Pridržavati se Standarda interne revizije Biti usaglašen sa etičkim kodeksom Biti kompetentan, sertifikovan (CIA) Održavati Program za poboljšanje i osiguranje kvaliteta Imati kontinuirani profesionalni razvoj • •
8
IZDAVAOCI STANDARDA REVIZIJE INTERNE
9
Ko donosi Standarde interne revizije?
• Institut internih revizora Nacionalne standarde mogu da donose ovlašćena tijela jedne zemlje
10
O INSTITUTU Institut internih revizora je međunarodno profesionalno udruženje osnovano godine sa sjedištem na Floridi, SAD • • Ima 246 filijala i više od članova u 160 zemalja širom svijeta • Ima preko 100 zaposlenih u stalnom radnom odnosu
11
Institut internih revizora je
• Globalni glas profesije Priznati autoritet Potvrđeni lider interne revizije Glavni zagovornik Najveći edukator i
12
Institut izdaje: • Časopise (Interni Revizor Knjige
Istraživačke studije Monografije - 1943) Multimedijalne prezentacije
13
Institut Organizuje važne konferencije i seminare za stručni razvoj •
Sertificira kvalifikovane revizore (Certified Internal Auditor – Ovlašćeni interni revizor, 1974) Radi na istraživačkim projektima • • •
14
Vizija Instituta Institut internih revizora će biti svjetska vodilja za profesiju interne revizije, preporučujući njenu korisnost, promovišući najbolju praksu i obezbjeđujući članove. izuzetan servis za njegove
15
Misija Instituta Institut obezbjeđuje snažno vođstvo za opštu profesiju interne revizije kroz sljedeće aktivnosti: 15 1) Preporučuje i promoviše vrijednosti interne revizije koju ona dodaje njihovim organizacijama, Obezbjeđuje sveobuhvatno širenje profesionalnih mogućnosti, standarda i drugih vodiča profesionalne prakse i programa za sertifikaciju, 2)
16
Misija Instituta istražuje, širi i promoviše, među onima koji se bave internom revizijom i onima za koje se vrši usluga interne revizije, saznanja koja se odnose na ulogu kontrole, upravljanja rizikom i korporativnog upravljanja, obrazuje one koji se bave internom revizijom i druge zainteresovane, najboljom praksom u internoj reviziji, sakuplja interne revizore iz svih zemalja radi dijelenja informacija i iskustava. 3) 4) 5)
17
PRVI STANDARDI INTERNE REVIZIJE
18
Prvi standardi interne revizije
Institut internih revizora je godine prvi put objavio standarde za profesionalno obavljanje interne revizije (Standards Auditing) for the Professional Practice of Internal
19
Standardi iz 1978. obuhvataju
ukupno 25 standarda koji pet osnovnih grupa: su klasifikovani u 1. 2. 3. 4. 5. Nezavisnost (100) Stručnost (200) Djelokrug rada (300) Obavljanje revizije (400) Upravljanje internom revizijom (500)
20
100 Nezavisnost 1. Organizacioni status 2. Objektivnost
21
200 Stručnost Osoblje 1. 2. 3. Znanje, iskustvo i disciplina 4.
5. 6. 7. Znanje, iskustvo i disciplina Nadgledanje Pridržavanje normi ponašanja Odnos i komunikacija sa ljudima Kontinuirano obrazovanje Dužna profesionalna pažnja
22
300 Djelokrug rada 1. 2. 3. Pouzdanost i cjelovitost informacija
Iznošenje rezultata Saglasnost sa politikom, planovima, procedurama, zakonima i propisima Zaštita imovine Ekonomičnost upotrebe resursa Ostvarivanje postavljenih ciljeva 4. 5. 6.
23
Obavljanje revizijskog posla
400 1. Obavljanje revizijskog posla Planiranje revizije 2. Ispitivanje i ocjena informacija 3. Izvještavanje 4. Praćenje rezultata
24
500 Rukovođenje internom revizijom
1. 2. 3. 4. 5. 6. Cilj, ovlašćenja i odgovornost Planiranje Politike i procedure Upravljanje i razvoj Eksterni revizori kadrova Obezbjeđenje kvaliteta
25
NOVI STANDARDI INTERNE REVIZIJE
26
Donošenje novih standarda
• Bord direktora IIA (The Institute of Internal Auditors Board of Directors) je juna godine na predlog međunarodne grupe eksperata (GTF- Guidance Task Force) i odluke Odbora za standarde interne revizije (IASB – Internal Auditing Standards Board) odobrio predlog novih standarda interne revizije. Novi standardi interne revizije su stupili na snagu 1. januara godine, a posljednji revidirani godine
27
Namjera standarda je da:
definišu osnovne principe koji predstavljaju kakva bi trebala biti praksa interne revizije, pruže okvir za sprovođenje i promovisanje širokog spektra aktivnosti interne revizije koje povećavaju vrijednost, ustanove osnovu za ocjenjivanje izvođenja interne revizije, podstiču poboljšanje organizacionih procesa i organizaciju. a) b) c) d)
28
Vrste standarda (grupe)
• Standardi revizije karakteristika interne • izvođenja interne implementacije revizije
29
Standardi karakteristika interne revizije
• Standardi karakteristika se odnose na karakteristike organizacija i pojedinaca koji sprovode aktivnosti interne revizije.
30
Standardi izvođenja interne revizije
• Standardi izvođenja opisuju prirodu aktivnosti interne revizije i obezbjeđuju kriterijume kvaliteta sa kojima se upoređuju performanse ovih aktivnosti.
31
Standardi implementacije
Standardi implementacije dopunjuju standarde karakteristika i standarde izvođenja, obezbjeđujući smjernice za specifične vrste angažmana (npr. revizija usaglašenosti, • ispitivanje pronevjera samoocjenjivanja). ili kontrola programa
32
Struktura standarda karakteristika
1000 Svrha, ovlašćenja i odgovornost 1100 Nezavisnost i objektivnost 1200 Stručnost i dužna profesionalna pažnja 1300 Program osiguravanja i poboljšavanja kvaliteta
33
Serija standarda 1000 1000 1300 Standardi atributa 1100 1200
34
Struktura standarda izvođenja
2000 2100 2200 2300 2400 2500 2600 Upravljanje aktivnostima Priroda posla Planiranje posla Izvođenje angažmana interne revizije Obavještavanje o rezultatima Nadgledanje napretka Odluka menadžmenta o prihvatanju rizika
35
Serija standarda 2000 2000 2100 2600 Standardi rada 2200 2500 2400 2300
36
Resolution acceptance
STANDARDI PROFESIONALNE Attribute standards PRAKSE INTERNE REVIZIJE Performance standards 1 . Purpose, authority and 5. Managing the internal audit activity (Standard 2000) Nature of work (Standard 21 00) Engagement planning (Standard 2200) Performing the engagement (Standard 2300) Communicating results (Standard 2400) responsibility Independence (Standard 1000) and objectivity 2. (Standard 11 00) Proficiency and due professional care (Standard 1200) 6. 3. 7. 4. Quality assurance and 8. improvement program (Standard 1300) 9. 10. Monitoring (Standard Resolution acceptance progress 2500) of management's of risks 11. (Standard 2600)
37
STANDARDI PROFESIONALNE PRAKSE INTERNE REVIZIJE
Policies and procedures: The chief audit executive should establish policies and procedures to ensure conformity with the IIA standards, and to provide guidance to the internal audit department (IIA Standard 2040). Among other areas, these policies should address: • Proficiency and due professional care (I IA Standards ) • The quality assurance and improvement program (I IA Standards ) • Engagement planning (IIA Standards ) Engagement performance (IIA Standards ) Communication of engagement (IIA Standards ) results • The follow-up process (IIA Standard 2500) The process for resolution of management's acceptance of risks (I IA Standard 2600)
38
Standardi implementacije
Primjenjuju se kod: • Standarda obilježja • Standarda rada
39
Standardi implementacije (nnnn.Xn) Oznake Grupe standarda A
Standardi implementacije za aktivnosti uvjeravanja (Assurance Implementation Standards) Primjer: 1130.A1 C Standardi implementacije za aktivnosti savjetovanja (Consulting Implementation Standards) Primjer: 1130.C1
40
Implementation Standards 2500 - Monitoring Progress
The chief audit executive should establish and maintain a system to monitor the disposition of results communicated to management. 2500.A1 - The chief audit executive should establish a follow-up process to monitor and ensure that management actions have been effectively implemented or that senior management has accepted the risk of not taking action.
41
2500 - Monitoring Progress All Engage- ments The chief audit executive should establish and maintain a system to monitor the disposition of results communicated to management. 2500.A1 - The chief audit executive should establish a follow-up process to monitor and ensure that management actions have been effectively implemented or that senior management has accepted the risk of not taking action. 2500.C1 - Disposition of results of consulting engagements should be monitored to the extent agreed upon with the client. Assurance Consulting
42
KOMPARACIJA PRVIH STANDARDA I NOVIH
43
2600 Prihvatanje rizika Stari i novi standardi Stari standardi
100 Nezavisnost 1000 Svrha, ovlašćenja i odgo. 200 Stručnost 1100 Nezavisnost i objektivn. 300 Djelokrug rada 1200 Stručnost i dužna pažnja 400 Obavljanje revizije 1300 Program kvaliteta 500 Upravljanje revizijom 2000 Upravljanje revizijom 2100 Priroda posla 2200 Planiranje posla 2300 Izvođenje angažmana 2400 Izvještavanje 2500 Nadgledanje napretka 2600 Prihvatanje rizika
44
POREĐENJE STANDARDA INTERNE I
EKSTERNE REVIZIJE
45
Izdavanje standarda • Međunarodne standarde za profesionalnu praksu
interne revizije i Etički kodeks izdaje Međunarodni institut za internu reviziju (The Institute of Internal Auditors - IIA) Međunarodne standarde revizije (ISA) i Etički kodeks izdaje Međunarodna federacija računovođa (International Federation of Accountants - IFAC) •
46
Ciljevi revizije Interna revizija je Eksterna revizija
•Savjetodavna aktivnost •Dodaje vrijednost organizaciji •Unapređuje aktivnosti org. •Pomaže u ostvarivanju njenih ciljeva poboljšavajući: •Upravljanje rizikom •Interne kontrole •Procese upravljanja 46 Eksterna revizija Uvjerava u istinitost i objektivnost finansijskih izvještaja
47
Svrha standarda Interne revizije je da istaknu osnovne principe koji predstavljaju praksu interne revizije onakvom kakva ona treba da bude, da obezbijedi okvir za mnogobrojne aktivnosti interne revizije. Eksterne revizije je da urede principe koji regulišu primjenu revizorskih procedura i postupaka za izražavanje mišljenja o pravilnosti prezentiranih finansijskih izvještaja. 47
48
praksi revizije 2600 Prihvatanje rizika Međunarodni standardi
Eksterne revizije Interne revizije 100 Uvodna pitanja 1000 Svrha, ovlašćenja i odgo. 200 Odgovornost 1100 Nezavisnost i objektivn. 300 Planiranje 1200 Stručnost i dužna pažnja 400 Interna kontrola 1300 Program kvaliteta 500 Dokumentacija i doka 2000 Upravljanje revizijom 600 Korišćenje rada drugih 2100 Priroda posla 700 Zaključci rev. i izvješt. 2200 Planiranje posla 800 Specijalne oblasti 2300 Izvođenje angažmana 900 Usluge srodne reviziji 2400 Izvještavanje 1000 Saopštenje o međunar. 2500 Nadgledanje napretka praksi revizije 2600 Prihvatanje rizika
49
Dvije odvojene profesije 1/2 Eksterna revizija Interna revizija
Prva profesionalna organizacija AICPA (The American Association of Public Assountants) IIA ( The Institute of Internal Auditors) 1886 1941 Prvi državni ispit i licenciranje 1896 Prvi ispit za certificirane interne revizore (CIA - Certified Internal Auditor) 1974
50
Dvije odvojene profesije 2/2 Eksterna Interna
Prvi objavljeni stručni časopisi: • Journal of Accountancy •The Internal Auditor 1905 1943 Prva objavljena edukativna studija: •Dicksee's Auditing (Engleska) •Montgomery's Auditing (SAD) •Brink's Internal Auditing (SAD) •Sawyer's Modern Internal Auditing (SAD) 1892 1914 1941 1973
51
Prvo izdanje standarda Interne revizije Eksterne revizije 1978. godine
52
IMPLEMENTACIJA STANDARDA
INTERNE REVIZIJE U PRAKSI
53
Standardi interne revizije
• su dati u sažetom obliku i pružaju minimalan okvir za: Uspostavljanje funkcije interne samo revizije Upravljanje funkcijom interne Planiranje i izvođenje interne Izvještavanje o rezultatima i Praćenje preporuka revizije
54
Implementacija standarda
• Se detaljno objašnjava Praktičnim savjetima (Practice Avisories) koje izdaje Komitet za profesionalna • izdanja (Professional Issues Committee PIC), a – • Objavljuje Institut Internih revizora
55
Praktični savjeti Tumače, objašnjavaju i dopunjavaju Standarde.
Reprezentuju “najbolju praksu.” Obezbjeđuju smjernice za implementiranje Standards. Neprekidno se dopunjuju. • • •
56
Praktični savjeti • daju smjernice u primjeni standarda što su: kao
Pravilnici odjeljenja kao Nezavisnost Prevara Kontrola Ocjenjivanje, rizikom i objektivnost monitoring i upravljanje Izvođenje procesa revizije
57
Standardi & Praktični savjeti
58
Okvir profesionalne prakse
• Definicija interne revizije • Etički kodeks • Standardi • Praktični savjeti • Pomagači za razvoj i praksu
59
Sveobuhvatnost Okvira... Standardi Praktični savjeti & Etika Ostala
literatura & Praksa
60
Značaj knjige Pruža dobre savjete u tumačenju i primjeni Standarda
Iako nisu obavezni, Praktični savjeti predstavljaju najbolju praksu interne revizije • • • Jedan primjerak revizor treba da ima svaki interni
61
Povezanost Standarda sa Praktičnim savjetima 2300 Izvođenje angažmana
Praktični savjeti 2310 Identifikovanje informacija Identifikovanje informacija 2320 Analiza i vrednovanje Analiza i vrednovanje 2330 Evidentiranje informacija 2330-A1 2330-A2 2330-C1 Evidentiranje informacija 2330.A1-1 Kontrola dokumentacije angažmana 2330.A2-1:Čuvanje dokumentacije 2340 Nadgledanje izvođenja angažmana 2340-1: Nadgledanje izvođenja angažmana
63
Knjiga koja odlično objašnjava implementaciju standarda
64
rizikom, rukovođenju i procesu kontrole.
Svrha, ovlašćenja i odgovornost • Odjeljenje interne revizije treba da ima pravilnik koga je odobrio upravni odbor i koji jasno opisuje svrhu, prava i obaveze interne revizije Dozvoljava pristup svemu u organizaciji Jasno definiše obim interne revizije Opisuje ulogu interne revizije u upravljanju rizikom, rukovođenju i procesu kontrole. •
65
protekle godine bili zaduženi.
Nezavisnost i objektivnost Organizaciona pozicija u organizaciji Pozicija izvještavanja na visokom nivou Profesionalno prosuđivanje bez pritiska Izbjegavanje konflikta interesa Sačiniti politiku i proceduru za objelodanjivanje povreda nezavisnosti i obj. Revizori ne octenjuju poslove za koje su protekle godine bili zaduženi. • •
66
Profesionalna stručnost
Stučnost se postiže: • Pravilnim odabirom osoblja Neophodnim vještinama Dobrim nadzorom revizijskog posla Dobrom komunikacijom sa licima subjekti revizije Odgovarajućim obrazovanjem Profesionalnom brigom koja su •
67
Obezbjeđenje kvaliteta
Kvalitet se postiže: Razvijanjem programa za osiguravanje poboljšavanje kvaliteta koji pokriva sve aspekte interne revizije Stalnim praćenjem efikasnosti interne revizije Sprovođenjem ocjene kvaliteta: Interno i Eksterno i
68
Upravljanje odjeljenjem interne revizije
Dobro upravljanje se postiže: revizije • Jasnim ovlašćenjem i svrhom Pravilnim planiranjem Postojanjem jasnih procedura Pažljivom selekcijom osoblja Dobrom vezom sa spoljnim revizorima Periodičnim izvještavanjem Upravnog odbora i Odbora za reviziju
69
Priroda revizijskog posla
Interna revizija treba da se bavi: Upravljanjem rizikom u odnosu na: Obezbjeđenje pouzdanosti informacija Obezbjeđenje usaglašenosti sa procedurama Obezbjeđenje zaštite sredstava Obezbjeđenje efikasnog korišćenja resursa Kontrolama Korporativnim upravljanjem
70
Planiranje angažmana Interni revizor treba da:
Pravi plan i radni program za svaki zadatak Prilikom pravljenja planova razmatra: Ciljeve preispitivane aktivnosti Načine kontrolisanja ciljeva aktivnosti Značajne rizike po aktivnost Adekvatnost i efikasnost sistema kontrole Ima odobrene programe
71
Obavljanje zadataka Interni revizor treba da: •
Identifikuje, analizira i ocjenjuje dovoljno relevantnih i pouzdanih informacija • Zaključke i rezultate zasniva na adekvatnim analizama i ocjenama • Ima adekvatan nadzor za svaki zadatak
72
Saopštavanje rezultata
Rezultati se saopštavaju odmah Saopštenja treba da sadrže ciljeve zadatka, zaključke i preporuke Kvalitetna saopštenja su: Precizna Objektivna Jasna Sažeta Konstruktivna Potpuna i blagovremena i obim
73
• Nadgledanje napretka Interni revizori treba da uspostave
sistem za efikasno preporuka praćenje realizacije
74
Prihvatanje rizika Ukoliko viši rukovodioc prihvati visok nivo rizika interni revizor o tome treba da raspravi sa izvršnim odborom, a ako se ne postigne rješenje direktor revizije tome izvještava odbor za reviziju. o
75
Shvatite standarde ozbiljno! • Nabavite vašem osoblju primjerak
knjige Okvir profesionalne prakse. Učite Standarde. Često se vraćajte na Praktične savjete. Pridržavajte se Standarda. Pratite najnovije smjernice na web: Zbog profesionalizma podržite važnost Standarda. • •
76
Pitanja za provjeru znanja nakon pređenog poglavlja
1. 2. Navedite svrhu standarda interne revizije? Koje je mjesto i uloga Instituta za internu reviziju u pogledu standarda? Koje su dvije grupe standarda? Navedite i opišite standarde iz serije karakteristika? Navedite i opišite standarde iz serije izvođenja? Koja je uloga standarda implementacije i gdje se oni pojavljuju? Kako razlikujete standarde uvjeravanja od standarda konsaltinga? Koja je uloga praktičnih savjeta u primjeni standarda? Objasnite povezivanje praktičnih savjeta sa standardima? Izvršite poređenje standarda interne i eksterne revizije? Šta se implementira grupama standarda 1000, 1100, 1200, 1300, 2000, 2100, 2200, 2300, 2400, 2500, 2600? 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.
Similar presentations
