Download presentation
1
TAKLIMAT CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (GOODS AND SERVICES TAX @ GST)
2
IMPLIKASI PELAKSANAAN GST KEPADA UTHM & TANGGUNGJAWAB PEGAWAI
Oleh: Azizah Nasri Pejabat Bendahari
3
Apakah GST? Konsep asas GST
Dikenali juga sebagai Value Added tax (VAT) Cukai tidak langsung Cukai ke atas kepenggunaan Dikenakan ke atas nilai ditambah Dikenakan di setiap peringkat pengedaran Peniaga boleh menuntut kembali GST dibayar atas input perniagaan
4
APA ITU GST? Dikenakan ke atas bekalan barang dan perkhidmatan yang bercukai (taxable supply) Di buat oleh orang yang dibenarkan untuk mengenakan cukai (registered person) Ketika ia menjalankan perniagaannya Berlaku di Malaysia
5
OUTPUT INPUT INPUT DAN OUTPUT
Barang /perkhidmatan yang di bekalkan sama ada dijual, hadiah dsb atau perkhidmatan yang telah disediakan peniaga mengenakan GST 6% kepada pelanggan/pembeli dipungut dan diserahkan kepada JKDM yang digunakan dalam proses menyediakan bekalan barang/ perkhidmatan dikenakan GST 6% oleh pembekal dan dibayar oleh peniaga
6
GST bersih yang dibayar / dikembalikan
MEKANISMA GST Cukai Input GST dibayar bagi belian barang/perkhidmatan yang disediakan oleh peniaga/ belian (termasuk import) Cukai Output GST dikutip ke atas barang / di kilang tempatan atau perkhidmatan tempatan yang disediakan TOLAK GST bersih yang dibayar / dikembalikan SAMA Dengan
7
Pengilang Pakaian sekolah
Apa itu GST ? INPUT OUTPUT Bahan mentah( kain, warna/ benang) Pengilang Pakaian sekolah Pakaian sekolah dll Sewa Utiliti (elektrik dan air) Cukai yang dikenakan ke atas output Cukai yang dikenakan ke atas input Cukai input boleh dituntut
8
3 6% 0% GST Jenis bekalan : Kadar standard Kadar sifar Dikecualikan
Apa itu GST? Jenis bekalan : Kadar standard 6% 3 Kadar sifar 0% Bekalan yang dikenakan GST pada kadar standard Semua barang dan perkhidmatan kecualikan yang dikecualikan cukai/out of scope supply Peniaga layak untuk menuntut kredit cukai input terhadap GST yang dibayar ke atas input Bekalan yang dikenakan GST pada kadar sifar (tax free goods) Barangan dan perkhidmatan yang tidak dikenakan cukai dikeseluruhan supply chain Peniaga layak menuntu balik cukai yang dibayar ke atas input Bekalan yang dikecualikan daripada GST Bekalan barangan dan perkhidmatan tidak dikenakan GST Peniaga tidak boleh menuntut cukai yang dibayar ke atas input Bekalan yang tidak tertakluk kepada GST (out of scope) Bukan supply di bawah akta GST Tidak boleh mendaftar sebagai registrant dan tidak boleh claim ITC Cukai Input Cukai yang dibayar ke atas barang / perkhidmatan yang digunakan dalam perniagaan Cukai output Cukai yang dipungut oleh peniaga ke atas barangan/ perkhidmatan yang dijual kepada pihak pelanggan Dikecualikan GST
9
Apa itu GST? Jenis bekalan Cukai output Cukai input Kadar standard 6%
Boleh dituntut Kadar sifar 0% Dikecualikan Tiada GST dikenakan Tidak boleh dituntut
10
Bagaimana GST dilaksanakan – Kadar standard
GST PADA KADAR 6% PENGILANG PEMBORONG PERUNCIT PENGGUNA Pengguna membayar Hanya 6% GST Pengilang menuntut semula cukai input (GST) Pemborong menuntut semula cukai input (GST) Peruncit menuntut semula cukai input (GST)
11
Bagaimana GST dilaksanakan - Kadar sifar
GST PADA 0% Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna Pengguna tidak Dikenakan Membayar GST Pengilang menuntut GST yang dibayar Pemborong menuntut GST yang dibayar Peruncit menuntut GST yang dibayar
12
Bagaimana GST dilaksanakan - Kadar dikecualikan
GST PADA NIL Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna Pengguna tidak Dikenakan Membayar GST Pengilang tidak boleh menuntut GST yang dibayar Pemborong tidak boleh menuntut GST yang dibayar Peruncit tidak boleh menuntut GST yang dibayar
13
Bagaimana GST dilaksanakan - Kadar dikecualikan
GST pada 6% Tiada GST Pembekal Universiti Pelajar Pembekal menuntut kembali GST ke atas input UTHM tidak boleh menuntut kembali GST ke atas input UTHM tidak boleh mengenakan GST ke atas yuran pelajar
14
6% 0% 6% GST Kadar Standard Kadar Sifar Dikecualikan
Pengilang- Tuntut kembali GST Pemborong - Peniaga - Kadar GST dibayar adalah 6% 6% Kadar Sifar Kadar GST dibayar adalah 0% 0% Pengilang - Tuntut kembali GST Pemborong - Peniaga - Oleh kerana cukai input boleh didapatkan semula, kadar cukai yang dikenakan kepada pengguna adalah 6% bukan 24%. Untuk kadar sifar, mengapa ada perlu di setiap peringkat peniaga boleh tuntut kembali GST? Sebabya, walaupun barang yang pada akhirnya dibeli oleh pengguna berkadar sifar (contoh: beras, gula), bungkusan untuk barang itu, perkhidmatan yang diguna adalah tertakluk kepada GST. Dikecualikan – pengguna tidak dikenakan GST, tetapi pembekal tidak boleh menuntut cukai input yang telah dibayar. Keadaan adalah sama seperti sekarang bagi barang yang tidak dikenakan CJ/CP (ada tax embedded) Dikecualikan Tiada GST yang dibayar 6% GST Pembekal - Tuntut kembali GST Tidak boleh menuntut kembali GST
15
BEKALAN YANG DIKENAKAN GST
KADAR 6% (SR) BERCUKAI KADAR 0% (ZR) BEKALAN (goods & services) NIL (Exempt) TIDAK BERCUKAI DILUAR tiada GST
16
Implikasi pelaksanan GST kepada UTHM & Tanggungjawab Pegawai
17
BEKALAN DIKECUALIKAN Warta Kerajaan Persekutuan P.U. (A) 271 Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan) 2014 di bawah Jadual Kedua (subperenggan 14[b]), menerangkan maksud perkhidmatan pendidikan adalah pendidikan tinggi yang disediakan kepada pelajar oleh penyedia institusi pendidikan tinggi yang diluluskan di bawah Akta Pendidikan 1966, Akta Universiti dan Kolej Universiti 1971 [Akta 30], Akta Universiti Teknologi Mara 1976 [Akta 173] atau Akta Institusi Pendidikan Tinggi Swasta 1996 [Akta 555].
18
BEKALAN DIKECUALIKAN – OUTPUT TAX
Ini bermaksud perkhidmatan pendidikan yang disediakan oleh Universiti kepada pelajar adalah tidak dikenakan GST yang meliputi semua jenis yuran pengajian dan asrama serta perkhidmatan pentadbiran yang berkaitan secara langsung dengan pembekalan pendidikan seperti pendaftaran pelajar, pengeluaran kad pelajar atau kad perpustakaan atau penilaian prestasi akademik pelajar.
19
BEKALAN DIKECUALIKAN – OUTPUT TAX
Perincian pembekalan dikecualikan untuk perkhidmatan pendidikan boleh dirujuk di P.U. (A) 271 Jadual Kedua (subperenggan 14[c]). Apa-apa jenis perkhidmatan lain adalah tertakluk kepada GST berkadar standard sebanyak 6% sewaan jualan dokumen tender/sebutharga yuran seminar/kursus jualan buku Semua jenis dendaan adalah termasuk dalam diluar skop (Out of Scope)
20
IMPLIKASI PEMBEKALAN DIKECUALIKAN
Pembekal tidak mengenakan GST terhadap perolehan barang terpilih dibawah Perintah Relif CBP 2015 berkait dengan pendidikan yang dibekalkan ke IPTA dan IPTA tidak membayar GST Barang yang tidak tersenarai tertakluk kepada pembayaran GST dan GST yang dibayar tidak boleh dituntut semula Perkhidmatan yang dibekalkan kepada IPTA tertakluk kepada pembayaran GST Perkhidmatan yang disediakan oleh IPTA kepada pelajar tidak boleh dikenakan GST
21
Universiti DIKECUALIKAN IPTA IMPLIKASI GST :
INPUT – (1) Perolehan barang terpilih dibawah Perintah Relif CBP 2015 berkait dengan perkhidmatan pendidikan pembekal tidak mengenakan GST dan IPTA tidak membayar GST Pembekalan barang yang tidak berkait dengan pendidikan, pembekal mengenakan GST dan dibayar oleh IPTA IPTA tidak boleh menuntut GST keatas input yang dibayar kepada pembekal Kos terhadap input yang dikenakan GST perlu ditanggung Pembekalan perkhidmatan dikenakan membayar GST ( sepertimana sekarang) OUTPUT – GST tidak dikenakan kepada pelajar PERAKAUNAN – Wujud pembahagian (apportionment) untuk bekalan yang berkadar standard/ dikecualikan
22
IMPLIKASI KEPADA UTHM CASH ALIRAN TUNAI AKAN TERJEJAS KERANA PERLU MENAMPUNG BAYARAN YG TIDAK BOLEH DITUNTUT SEMULA & PERLU DIAKAUNKAN SEBAGAI BELANJA
23
BEKALAN DIKECUALIKAN – INPUT TAX
Dari segi perolehan pula, bekalan dan perkhidmatan yang dibeli oleh UTHM adalah tertakluk kepada 3 jenis GST iaitu: i) Semua jenis perkhidmatan dan bekalan kecuali yang dinyatakan dalam (ii) dan (iii) di bawah adalah tertakluk kepada kadar standard (standard SR) sebanyak 6%. ii) Bekalan dan perkhidmatan yang dinyatakan di bawah P.U. (A) 272 Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 adalah tertakluk kepada kadar sifar ZR) sebanyak 0%. iii) Bekalan (goods) yang memenuhi kriteria seperti dinyatakan di bawah P.U. (A) 273 Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) 2014 adalah mendapat pelepasan daripada dikenakan GST (relief).
24
P.U. (A) 272 Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 @ GST 0%
CODE NUMBERS GOODS Newspapers only 4 times a week at least Other ( newspaper) Children’s picture, drawing and colouring books Exercise books Dictionaries and encyclopaedias Other student text books, reference books, work books and religious text only
25
P.U. (A) 273 Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) 2014 @ GST dikecualikan
26
Equipment and materials
ITEM PUBLICHIGHER EDUCATIONAL INSTITUTIONS GOODS CONDITIONS CERTIFICATE TO BE SIGNED BY 4 Established and registered under the Education Act 1996, AUKU 1971 , UiTM Act 1976 Equipment and materials The goods acquired directly used to provide the courses approved by MQA Approved by DG that the goods purchased for the purpose to provide tertiary education courses approved by MQA Cost charged to a vote under the estimates not from other fund The Vice Chancellor or such other officer authorized by him
27
Perakaunan GST KOD CUKAI (TAX CODE) GST
Semua Sistem Patuh GST mesti berupaya untuk menyimpan dan memetakan pelbagai kod cukai kepada pembekalan bercukai dan pembelian . Pada masa ini terdapat 23 kod cukai yang disediakan oleh Kastam Diraja Malaysia.
28
Perakaunan GST Di bawah jadual menunjukkan kod cukai untuk PEMBELIAN KENA CUKAI : GST Kod Cukai untuk Beli (PEMBELIAN) Jenis Cukai Penerangan Kod Cukai Kada r Cukai 1 GST Cukai Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia) TX 6% Purchases with GST incurred at 6% and directly attributable to taxable supplies.
29
Perakaunan GST Di bawah jadual menunjukkan kod cukai untuk PEMBELIAN KENA CUKAI : Jenis Cukai Penerangan Kod Cukai Kadar Cukai 2 GST Cukai Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia) BL 6% Purchases with GST incurred but not claimable (Disallowance of Input Tax) (e.g. medical expenses for staff). 3 NR 0% Purchase from non GST-registered supplier with no GST incurred. 4 ZP Purchase from GST-registered supplier with no GST incurred. (e.g. supplier provides transportation of goods that qualify as international services).
30
Perakaunan GST Di bawah jadual menunjukkan kod cukai untuk PEMBELIAN KENA CUKAI : Jenis Cukai Penerangan Kod Cukai Kadar Cukai 5 GST Cukai Barangan Dan Perkhidmata n (Malaysia) EP 0% Purchases exempted from GST. E.g. purchase of residential property or financial services. 6 GST * TX-E43 6% Purchase with GST incurred directly attributable to incidental exempt supplies.
31
Perakaunan GST Di bawah jadual menunjukkan kod cukai untuk PEMBELIAN KENA CUKAI : Jenis Cukai Penerangan Kod Cukai Kadar Cukai 7 GST * Cukai Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia) TX-N43 6% Purchase with GST incurred directly attributable to non-incidental exempt supplies. 8 TX-RE Purchase with GST incurred that is not directly attributable to taxable or exempt supplies.
32
Perakaunan GST Di bawah jadual menunjukkan kod cukai untuk BEKALAN KENA CUKAI : Jenis Cukai Penerangan Kod Cukai Kadar Cukai 1 GST Cukai Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia) SR 6% Standard-rated supplies with GST Charged. 2 OS 0% Out-of-scope supplies. 3 ES Exempt supplies under GST
34
Selesai & Soalan
