© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-1 基礎成本管理觀念與 大量客制化作業會計 2 第二章 McGraw-Hill Your Learning Partner

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-2 管理的程序 決策指導 控制規劃 管理者需要成本資訊去執行每一項功能

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-3 成本是什麼意思？ 成本是爲達成特定目標 所需消耗的資源

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-4 製造成本 產品 直接 人工 直接 原料 製造 費用

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-5 直接原料 例如 : 被用來製造 汽車的鋼鐵 例如 : 被用來製造 汽車的鋼鐵 原料在製造過程中被消耗， 是實體上成為完工產品的一部分 且可輕易追溯到產品的部分

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-6 直接從事製造產品人員的薪資、工資與福利 直接人工 例如 : 組裝汽車工人的工資

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-7 其他製造成本 製造費用 生產過程中必要的原料 例如 : 汽車組裝部門使用的鑽孔 機的成本 間接 人工 間接 原料 其他 成本

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-8 其他製造成本 製造費用 不直接製造產品但其服務為 製造過程中所需的人員成本 例如 : 生產部門的監督者、 保安人員及警衛 間接 人工 間接 原料 其他 成本

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-9 其他製造成本 製造費用 例如 : 廠房及設備的折舊, 財產稅, 保險及公用設備等. 間接 人工 間接 原料 其他 成本

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-10 生產製造公司中的成本分類 主要成本加工成本 生產成本大致分為 : 直接原料直接勞工製造費用

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-11 銷售者 銷售者 流動資產 流動資產 l 現今 l 應收帳款 l 應付帳款 l 銷售存貨 生產者 生產者 流動資產 流動資產 l 現今 l 應收帳款 l 應付帳款 l 存貨 完成最終商品的原料 財務報表中的成本分類 ─ 資產負債表

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-12 製造者 流動資產 l 存貨完成最終商品的原料 銷售者 銷售者流動資產 l 現今 l 應收帳款 l 應付帳款 l 銷售存貨 財務報表中的成本分類 ─ 資產負債表 需要被製造的原料

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-13 製造者 Current Assets l 存貨完成最終商品的原料 財務報表中的成本分類 ─ 資產負債表 部分完成的產品 – 一些 員工或費用加入的原料 銷售者 流動資產 l 現今 l 應收帳款 l 應付帳款 l 銷售存貨

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-14 生產者 流動資產 l 現金 l 存貨完成最終商品的原料 財務報表中的成本分類 ─ 資產負債表 銷售者 銷售者 流動資產 流動資產 l 現今 l 應收帳款 l 應付帳款 l 銷售存貨 已完成等待銷售的商品

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-15 製造成本流程 製造費用 購買原料 直接人工 資產負債表 成本 存貨 最終商品 產品銷售的 成本 損益表 費用 銷售和管理 時間費用 工作流程 原料

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-16 製造成本流程 銷售和管理 時間費用 製造費用 Raw Material Work in Process Finished Goods 銷售產品的 成本 購買原料 直接人工 資產負債表 成本 存貨 損益表 費用 原料, 勞工和製造費用 都存在於存貨中直到 產品被銷售，所以有時 可稱為可儲存成本

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-17 製造成本流程 Selling and Administrative Period Expenses 時間費用不與產品製造相關， 而發生於時間流失時. 製造費用 原料 工作流程 最終商品 商品銷售的 成本 購買原料 直接人工 資產負債表 成本 存貨 損益表 費用

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-18 製造成本流程 製造費用 購買原料 直接人工 資產負債表 成本 存貨 最終商品 產品銷售的 成本 損益表 費用 銷售和管理 時間費用 工作流程 原料

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-19 生產流程的類型 Exh. 2-5

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-20 製成品成本表 康邁特電腦公司的製成品成本表

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-21 製成品成本表 Exh. 2-7

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-22 Schedule of Cost of Goods Manufactured Exh. 2-7

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-23 製成品成本表 包含所有流動過程中的直接人 工成本 Exh. 2-7

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-24 Exh. 2-7

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-25 製成品成本表 發生在上一期的期初工作 中的存貨 Exh. 2-9

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-26 製成品成本表 期末工作中的存貨包含 未完成商品的成本, 並被列於資產負債表中的流動資產中 Exh. 2-9

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-27 康邁特電腦公司的損益表 製造者的損益表

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-28 製造者的損益表 Exh. 2-7

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-29 Exh. 2-7

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-30 成本的分類 成本習性是指成本如何 隨著組織活動的變動而 改變 l l 總變動成本隨著作業的 改變而變動 l l 總固定成本不隨作業改 變而改變

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-31 成本的分類 成本習性是指成本如何 隨著組織活動的變動而 改變 l l 總變動成本隨著作業的 改變而變動 l l 總固定成本不隨作業改 變而改變 作業造成成本的發生， 稱為成本動因

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-32 區別成本動因

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-33 總變動成本的範例 長途電話的收費取決於通話的時間 長途電話的收費取決於通話的時間 通話分鐘 長途電話的收費

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-34 單位變動成本的範例 通話分鐘 每分鐘的通話費用 每通話分鐘的收費是相同的 例如：一分鐘收費 0.05 美元 每通話分鐘的收費是相同的 例如：一分鐘收費 0.05 美元

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-35 總固定成本的範例 當當地通話的數量增加時， 每月基本通話的費用可能不會改變 當當地通話的數量增加時， 每月基本通話的費用可能不會改變 當地通話的數量 每月基本的通話費用

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-36 每單位固定成本的範例 當地通話的數量 每一通當地通話的費用 當當地通話數量愈多時， 每一通當地電話的平均成本愈低.

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-37 成本的分類

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-38 成本習性的問題 固定成本的特徵 : a. 每單位成本都是相同的 b. 當作業減少時，總成本增加 c. 當作業增加時，總成本增加 d. 總成本是相同的

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-39 固定成本的特徵 : a. 每單位成本都是相同的 b. 當作業減少時，總成本增加 c. 當作業增加時，總成本增加 d. 總成本是相同的 成本習性的問題

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-40 成本習性的問題 變動成本的特徵 : a. 作業增加時，每單位成本減少 b. 作業減少時，每單位成本增加 c. 作業增加時，總成本增加 d. 總成本都是相同的

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-41 變動成本的特徵 : a. 作業增加時，每單位成本減少 b. 作業減少時，每單位成本增加 c. 作業增加時，總成本增加 d. 總成本都是相同的 成本習性的問題

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-42 直接和間接成本 直接成本 [ 可以直接追蹤到特定產 品或部門的成本 [ 例如 : 汽車工廠烤漆部 門使用的油漆成本 間接成本 [ 不能被直接追蹤到特定 產品或部門的成本 [ 例如 : 航空公司的全國 廣告費用

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-43 [ [ 對部門而言是直接的成本，但對部門中所生 產的產品單位而言是間接的 l l 例如：部門管理者的薪資 [ [ 追蹤成本到成本發生的部門或產品促進了責 任會計 直接和間接成本

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-44 管理者可控制或有重大影響力的成本為可控制 成本 管理者可控制或有重大影響力的成本為可控制 成本 可控制與不可控制成本

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-45 機會成本 選擇一項行動而排除另一向不 同的行動所放棄的潛在利益 l 例如 : 如果你不去唸大學每年 就可以得到 $20,000 ，這時你 去唸大學每年的機會成本即 為 $20,000

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-46 沉沒成本 過去所發生的成本，不能被任何現在或未來的行為決 策所改變 過去所發生的成本，不能被任何現在或未來的行為決 策所改變沉沒成本和決策無關 l 例如 : 你在兩年前花費 $12,000 購買一部汽車， $12,000 即為沉沒成本，因為不論你開車、停車、 再買賣都不能改變已花費的 $12,000

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-47 差異成本 兩種選擇間成本的差異數 例如 : 在本地每月可賺得 $1,500 而鄰近城市每月可賺得 $2,000 ，而本地每月的通勤費用是 $50 ，鄰近城市則為 $300 差異成本為何？

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-48 差異成本 兩種選擇間成本的差異數 例如 : 在本地每月可賺得 $1,500 而鄰近城市每月可賺得 $2,000 ，而本地每月的通勤費用是 $50 ，鄰近城市則為 $300 差異成本為何？ $300 - $50 = $250

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-49 邊際成本與平均成本 多生產一單位所產生 的額外成本 生產特定數量產品的 總成本除以生產單位 數 邊際和平均成本在成本習性中有很廣泛的功用 -- 變動和固定成本.

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-50 資訊的成本和效益 成本 效益 如果資訊過載，愈多的資訊不代表愈多的效益.

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2004 McGraw-Hill/Irwin 2-51 第二章 完