1. HESAPLAR 102- BANKALAR HESABI HAZIRLAYAN EROL SÖYLEMEZ MUHASEBE ÖĞRETMENİ

2. 102- BANKALAR HESABI NİTELİĞİ Banka ve benzeri finans kurumlarındaki işletmeye ait mevduatın izlendiği hesaptır. İŞLEYİŞİ İşletmenin bandaki mevduat hesabına herhangi bir şekilde yatırılan paralar hesabın borcuna kaydedilir. Hesabından herhangi bir şekilde çekilen paralar hesabın alacağına yazılır. Hesap ya borç kalanı verir ya da hiç kalan vermez. Hesabın borç kalanı, işletmenin bankada olan mevduatını gösterir. Hesabın kalan vermemesi işletmenin bankadaki mevduat hesabında parasının kalmadığı anlamına gelir.

3. BANKA UYGULAMASI 15/02/20XX tarihinde İş Bankası Bafra Şubesine 90 000 TL. yatırılarak işletme adına bir hesap açtırılıyor. 18/02/20XX tarihinde bankadan 15 000 TL. çekiliyor. 22/02/20XX tarihinde daha önce alınmış olan 20 000 TL. tutarındaki çek, hesaba geçirilmek üzere bankaya ciro ediliyor. 28/02/20XX tarihinde müşteri C. Güneş, işletmenin bankadaki hesabına 5 000 TL. yatırıyor. 03/03/20XX tarihinde satıcı A. Yazgan’ın aynı şubedeki hesabına 8 000 TL. kendi hesabımızdan havale yapıyoruz.

4. 15/02/20XX tarihinde İş Bankası Bafra Şubesine 90 000 TL. yatırılarak işletme adına bir hesap açtırılıyor. 15/02/20XX 102- BANKALAR HS. 100- KASA HESABI Bankaya hesap açtırılarak yatırılan 1 90 000 18/02/20XX tarihinde bankadan 15 000 TL. çekiliyor. 18/02/20XX 100- KASA HESABI 102- BANKALAR HS. Bankadan çekilen nakit 2 15 000

5. 22/02/20XX tarihinde daha önce alınmış olan 20 000 TL. tutarındaki çek, hesaba geçirilmek üzere bankaya ciro ediliyor. 22/02/20XX 102-BANKALAR HS. 101- ALINAN ÇEKLER H. Çek’in bankaya ciro edilmesi 3 20 000 28/02/20XX tarihinde müşteri C. Güneş, işletmenin bankadaki hesabına 5 000 TL. yatırıyor. 28/02/20XX 102-BANKALAR HS. 120- ALICILAR HS. - C. Güneş Müşterinin hesaba para yatırması 4 5 000

6. 03/03/20XX tarihinde satıcı A. Yazgan’ın aynı şubedeki hesabına 8 000 TL. kendi hesabımızdan havale yapıyoruz. 03/03/20XX 320- SATICILAR HESABI - A. Yazgan 102- BANKALAR HS. Bankadaki hesaptan ödeme yapılması 5 20 000 BORÇALACAK 102- BANKALAR HS. 90 000 20 000 5 000 115 000 15 000 8 000 23 000 Defterikebir Kaydı Borç Toplamı – Alacak Toplamı = Kalan (Bakiye) 115 000 – 23 000 = 92 000 Borç Kalanı İşletmenin Bankadaki hesabında 92 000 TL. si Olması gerekir.

7. BANKALAR HS. ENVANTER İŞLEMLERİ Bankalar hesabının envanter işlemi, banka tarafından tutulan kayıtlar ile işletme tarafından tutulan kayıtların karşılaştırılması ile yapılır. Bunun için belirli aralıklarla (genellikle her ay sonunda) bankadan hesap özeti (banka ekstresi) alınır Banka hesap özeti, işletmenin mevduat hesabına ilişkin banka tarafından tutulan kayıtları gösterir. Hesap özeti ile bankalar hesabı karşılaştırılır bu işleme “Muhasebe Dışı Envanter” denir. Bu işlem sonucunda herhangi bir farklılık belirlenmişse gerekli düzeltme kayıtları yapılır buna da “Muhasebe İçi Envanter” denir.

8. Bayraktar Ticaret’in 31/12/20XX tarihi itibarıyla bankalar hesabının durumu aşağıdaki gibidir. BORÇALACAK 102- BANKALAR HS. 01/12Yatan15 000 08/12Yatan20 000 25/12Yatan30 000 65 000 05/12Çekilen 8 000 15/12Çekilen 24 000 27/12Çekilen15 000 47 000 Bankadan alınan hesap özetinde işletmenin hesap bakiyesinin 24736 TL. olduğu görülmüştür. Envanter işlemini yapınız. İşletmenin 31/12/20XX tarihi itibariyle Bankalar Hesabının Kalanı = 65 000 – 47 000 = 18 000 (Borç Bakiye) Bankadan Alınan Ekstre = 24 736 TL. görünmektedir. Fark = 24 736 – 18 000 = 6 736 TL. dir. Envanter gereği Banka’dan alınan hesap özetindeki bakiye ile BANKALAR hesabının borç bakiyesi eşit duruma getirilmelidir.

9. Bankalar hesabı ile hesap özeti karşılaştırılmış ve farklılığın nedenleri aşağıdaki şekilde belirlenmiştir. 30/12/20XX tarihinde müşteri A. Gül, işletmeye olan borcuna karşılık bankaya 5 000 TL. yatırdığı halde işletmeye bununla ilgi bir bilgi ulaşmadığı için Bankalar Hesabına bu işlemin yansıtılmadığı görülmüştür. 31/12/20XX 102-BANKALAR HS. 120- ALICILAR HS. A. Gül’ün hesaba yatırdığı tutar 1 5 000

10. 31/12/20XX tarihinde hesaba brüt 2 000 TL. faiz tahakkuk etmiş, Faiz üzerinden toplam 264 TL. Gelir Vergisi ve fon payı kesintisi yapılmıştır. Faiz ve kesintilerin işletme kayıtlarında gösterilmediği anlaşılmıştır. 31/12/20XX 102-BANKALAR HS. 193- PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONL. 642- FAİZ GELİRLERİ Dönem faizinin tahakkuku 2 1 736 264 2 000 Net Faiz = Brüt Faiz – (Gelir Vergisi+Fon Payı) Net Faiz = 2 000 – 264 Net Faiz = 1 736 TL. BORÇALACAK 102- BANKALAR HS. ------ TOPLAM65 000 (1)Yatırılan5 000 (2) Faiz Tahakkuku 1 736 71 736 ------- TOPLAM 47 000 Borç Toplamı – Alacak Toplamı = Kalan (Bakiye) 71 736 – 47 000 = 24 736 Borç Kalanı Böylece Bankalar Hesabı, BANKA’dan alınan Hesap ekstresi ile eşitlenmiştir.