Экономический анализ ст. преподаватель кафедры «Экономический анализ и аудит», к.э.н. Новиков В.А.

Структура курса 1.Теория экономического анализа 2.Анализ финансовой отчетности 3.Комплексный экономический анализ

Часть 1. Теория экономического анализа 1. Сущность и задачи экономического анализа 1.1. Понятия анализа и синтеза 1.2. Значение анализа и синтеза в экономике 1.3. Развитие анализа на микроуровне 1.4. Анализ обоснования и контроля за выполнением бизнес-планов 1.5. Философские основы экономического анализа Содержание экономического анализа Предмет экономического анализа 1.6. Задачи экономического анализа

Понятия анализа и синтеза  Анализ (греч.) – разделение, расчленение.  Синтез (греч.) – объединение. АНАЛИЗ – понимание сущности и составных частей СИНТЕЗ – воспроизведение взаимодействия частей Только совместное использование анализа и синтеза позволяет всесторонне подходить к изучению различных явлений

термин «анализ» часто служит синонимом исследования вообще, как в естественных, так и в общественных науках.

Причины особого значения анализа и синтеза в экономике  сложность и многозвенность объектов экономики  тесная взаимосвязь основных элементов процесса труда и производства  многовариантность изменения отдельных факторов и методов их сочетания

Виды экономического анализа  Макро уровень (Общетеоретический экономический анализ) – проводится на уровне общественно-экономической формации, на государственном уровне  Микро уровень (Конкретно-экономический анализ) – проводится на уровне отдельно взятого предприятия

Философские основы экономического анализа  закономерности познания и осмысливания понятий объективной реальности   всесторонне исследует этапы и формы познавательного процесса  критерии, обеспечивающие достоверность и надежность выводов Гносеология - изучает

Гносеология определяет сущность, необходимость и последовательность экономического анализа

Основные принципы диалектики в движении; в определенных связях, взаимосвязях, взаимозависимости и взаимообусловленности; в причинно-следственной соподчиненности; в координационной и субкоординационной определенности; в проявлении необходимости и случайности; в единстве и борьбе противоположностей; в переходе количества в качество и качества в новое количество; в отрицание отрицания все познается:

Системность анализа единое целое, включающее множество находящихся в определенном взаимодействии составных элементов объекта, являющегося частью другой, более высокого уровня системы, в которой он взаимодействует с остальными подсистемами объект

Содержание экономического анализа  экономические процессы  бизнес-планы  выявление и измерение влияния отдельных групп факторов  пропорции хозяйственного развития  внутрихозяйственные резервы  передовой опыт  управленческие решения

Предмет экономического анализа (по С.Б. Барнгольц ):  хозяйственная деятельность;  хозяйственные процессы и явления;  экономика предприятия (организации) или их объединений;  информационные потоки

Предмет экономического анализа совокупность хозяйственных процессов предприятий (объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Задачи экономического анализа.  повышение научно-экономической обоснованности управленческих решений;  объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдение нормативов;  определение экономической эффективности использования ресурсов;  контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;  выявление и измерение внутренних резервов;  оценка оптимальности управленческих решений.

Методы и приемы экономического анализа Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии

Составные части метода экономического анализа метод экономического анализа использование системы показателей выявление и измерение причин изменений показателей выявление и измерение взаимосвязей между показателями

Классификация способов экономического анализа способы анализа Традиционные способы обработки информации Сравнение Абсолютных, относительных и средних величин Графический Группировки Балансовый Способы детерминиро- ванного факторного анализа Цепные подстановки Абсолютные разницы Относительные разница Индексный Интегральный Логарифмический Пропорциональное деление Способы стохасти- ческого факторного анализа Корреляционный анализ Дисперсионный анализ Компонентный анализ Современный многомер- ный факторный анализ Способы оптимизации показателей Экономико-математи- ческие методы Теория массового обслуживания Теория игр Исследование операций

Методы детерминированного факторного анализа  Цепные подстановки  Абсолютные разницы  Относительные разница  Индексный  Интегральный  Логарифмический  Пропорциональное деление Методы элиминирования

Исходные данные для факторного анализа Показатель Условное обозначение ПланФакт ±∆, руб. Выпол-нение плана, % Валовая продукция, тыс. руб. ВП ,00% Среднегодовая численность рабочих, чел. КР ,00% Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс. руб. ГВ ,00% Количество отработанных дней одним рабочим за год Д ,40% Среднедневная выработка на одного рабочего, руб. ДВ 640,00 640,00 781,25 781,25 141,25 141,25122,07% Средняя продолжительность рабочего дня, часов П 8,00 8,00 7,60 7,60-0,4095,00% Среднечасовая выработка на одного рабочего, руб. СВ 80,000 80, , ,796 22,796 22, ,495 %

Базовая модель  ВП = КР * ГВ, где ВП - валовая продукция, КР - среднегодовая численность рабочих, ГВ - среднегодовая выработка на одного рабочего. Расширение модели  ВП = КР * Д * П * СВ, где, Д - количество отработанных дней одним рабочим за год, П - средняя продолжительность рабочего дня, СВ - среднечасовая выработка на одного рабочего.

Цепные подстановки  ВП пл = КР пл * Д пл * П пл * СВ пл  ВП усл1 = КР ф * Д пл * П пл * СВ пл  ВП усл2 = КР ф * Д ф * П пл * СВ пл  ВП усл3 = КР ф * Д ф * П ф * СВ пл  ВП ф = КР ф * Д ф * П ф * СВ ф

Цепные подстановки Расчет влияния факторов на результативный показатель  ΔВП кр = ВП усл1 - ВП пл  ΔВП д = ВП усл2 - ВП усл1  ΔВП п = ВП усл3 - ВП усл2  ΔВП св = ВП ф - ВП усл3  ΔВП = ΔВП кр + ΔВП д + ΔВП п + ΔВП св

Цепные подстановки Применение метода (ВП в тыс. руб.)  ВП пл = 1000 * 250 * 8,0 * 80 =  ВП усл1 = 1200 * 250 * 8,0 * 80 =  ВП усл2 = 1200 * 256 * 8,0 * 80 =  ВП усл3 = 1200 * 256 * 7,6 * 80 =  ВП ф = 1200 * 256 * 7,6 * 102,796 =

Цепные подстановки Влияние факторов (тыс. руб.)  ΔВП кр = – =  ΔВП д = – =  ΔВП п = – = –  ΔВП св = – = Итого  ΔВП= – =

Абсолютные разницы Определяются абсолютные отклонения факторов:  ΔКР = КР ф – КР пл  ΔД = Д ф – Д пл  ΔП = П ф – П пл  ΔСВ = СВ ф – СВ пл

Абсолютные разницы Расчет влияния факторов на результативный показатель  ΔВП кр = ΔКР * Д пл * П пл * СВ пл  ΔВП д = КР ф * ΔД * П пл * СВ пл  ΔВП п = КР ф * Д ф * ΔП * СВ пл  ΔВП св = КР ф * Д ф * П ф * ΔСВ  ΔВП = ΔВП кр + ΔВП д + ΔВП п + ΔВП св

Абсолютные разницы Вывод формулы абсолютных разниц из метода цепных подстановок на примере ΔВП п ΔВП п = ВП усл3 - ВП усл2 = = КР ф * Д ф * П ф * СВ пл – КР ф * Д ф * П пл * СВ пл = выносим за скобку общие множители = КР ф * Д ф * СВ пл * (П ф – П пл )= заменяем (П ф – П пл ) на ΔП, для удобства факторы записываются в том же порядке, что и в первоначальной модели = КР ф * Д ф * ΔП * СВ пл

Абсолютные разницы Рассчитаем абсолютные отклонения по данным приведенным в таблице  ΔКР = 1200 – 1000 = +200  ΔД = 256 – 250 = +6  ΔП = 7,6 – 8 = -0,4  ΔСВ = 102,796 – 80 = +2,796

Абсолютные разницы Влияние факторов (тыс. руб.)  ΔВП кр = 200 * 250 * 8,0 * 80 =  ΔВП д = 1200 * 6 * 8,0 * 80 =  ΔВП п = 1200 * 256 * (-0,4) * 80 = –  ΔВП св = 1200 * 256 * 7,6 * 22,796 =  ΔВП= – =

Относительные разницы Определяются относительные отклонения факторов: КР ф – КР пл Д ф – Д пл КР ф – КР пл Д ф – Д пл ΔКР%= ,ΔД% = , КР пл Д пл КР пл Д пл П ф – П пл СВ ф – СВ пл П ф – П пл СВ ф – СВ пл ΔП% = ,ΔСВ% = , П пл СВ пл П пл СВ пл

Относительные разницы Расчет влияния факторов на результативный показатель  ΔВП кр = ВП пл * ΔКР%  ΔВП д = (ВП пл + ΔВП кр ) * ΔД%  ΔВП п = (ВП пл + ΔВП кр + ΔВП д ) * ΔП%  ΔВП св = (ВП пл + ΔВП кр + ΔВП д + ΔВП п ) * ΔСВ%  ΔВП = ΔВП кр + ΔВП д + ΔВП п + ΔВП св

Относительные разницы Как видно из аналитических формул приема относительных разниц в скобках содержится значения условных величин, рассчитываемых при применении метода цепных подстановок  ВП усл1 = ВП пл + ΔВП кр  ВП усл2 = ВП пл + ΔВП кр + ΔВП д  ВП усл3 = ВП пл + ΔВП кр + ΔВП д + ΔВП п

Относительные разницы Вычислим относительные отклонения по данным приведенным в таблице  ΔКР% = (1200 – 1000)/1000 = 20%  ΔД% = (256 – 250)/250 = +2,4%  ΔП% = (7,6 – 8)/8 = -5%  ΔСВ% = (102,796 – 80)/80 = +28,495%

Относительные разницы Влияние факторов (тыс. руб.)  ΔВП кр = * (+20%) =  ΔВП д = ( ) * (+2,4%) =  ΔВП п = ( ) * (-5%) =  ΔВП св = ( – 9 830) * * (+28,495%) = * (+28,495%) =  ΔВП= – =

Индексный метод Основывается на правиле, что между индексами изменения показателей сохраняется та же зависимость, что и между самими показателями, т.е. для модели ВП = КР * Д * П * ГВ будет правомерно выражение I ВП = I КР * I Д * I П * I СВ

Индексный метод Индексы рассчитываются по следующим формулам: ∑ КР ф * Д пл * П пл * СВ пл I КР = , ∑ КР пл * Д пл * П пл * СВ пл ∑ КР ф * Д ф * П пл * СВ пл I Д = , ∑ КР ф * Д пл * П пл * СВ пл ∑ КР ф * Д ф * П ф * СВ пл I П = , ∑ КР ф * Д ф * П пл * СВ пл ∑ КР ф * Д ф * П ф * СВ ф I СВ = , ∑ КР ф * Д ф * П ф * СВ пл Знак ∑ - для многопродуктовых моделей

Индексный метод Расчет влияния факторов на результативный показатель можно производить несколькими способами. 1.Вычесть из числителя знаменатель по каждому из индексов, (действие аналогично цепной постановке, т.к. в числителях и знаменателях стоят промежуточные, плановые и фактические значения. 2.Использовав следующие аналитические формулы:  ΔВП кр = ( I КР – 1) * ВП пл,  ΔВП д = ( I КР * I Д – I КР ) * ВП пл,  ΔВП п = ( I КР * I Д * I П – I КР * I Д ) * ВП пл,  ΔВП св = ( I КР * I Д * I П * I СВ – I КР * I Д * I П ) * ВП пл.

Индексный метод Иногда, в экономической литературе второй способ расчета влияния факторов, называется способом «процентных разностей»

Индексный метод В нашей таблице индексы уже рассчитаны и мы можем сразу приступать к расчету влияния факторов (тыс. руб.)  ΔВП кр = (1,2 – 1) * = ,  ΔВП д = (1,2 * 1,024 – 1,2) * = ,  ΔВП п = (1,2 * 1,024 * 0,95 – 1,2 * 1,024) * = ,  ΔВП св = (1,2 * 1,024 * 0,95 * 1,28495 – 1,2 * 1,024 * 0,95) * = =  ΔВП= – =

Проблема неделимого остатка ГВ КРКР 1 КР 0 ГВ 1 ГВ 0 ВП 0 ∆ВП КР ∆ВП ГВ ГВ КРКР 1 КР 0 ГВ 1 ГВ 0 ВП 0 ∆ВП КР ∆ВП ГВ АБ

Проблема неделимого остатка ВП= КР * ГВ А) ΔВП кр = ΔКР * ГВ пл ΔВП гв = КР ф * ΔГВ ΔВП гв = КР ф * ΔГВ Б) ΔВП гв = ΔГВ * КР пл ΔВП кр = ГВ ф * ΔКР ΔВП кр = ГВ ф * ΔКР

Проблема неделимого остатка ГВ КРКР 1 КР 0 ГВ 1 ГВ 0 ВП 0 ∆ВП КР ∆ВП ГВ Неделимыйостаток

Интегральный метод ГВ КРКР 1 КР 0 ГВ 1 ГВ 0 ВП 0 ∆ВП КР ∆ВП ГВ ГВ КРКР 1 КР 0 ГВ 1 ГВ 0 ВП 0 ∆ВП КР ∆ВП ГВ

Методы анализа и модели Метод \ Модель Аддит.Мульт.Кратн.Смеш Цепная подстановка ++++ Абсол. разниц + a*(b+c) Относит. разниц + Индексный+ Интегральный+a/(b+c) Логорифмический+ Пропорц. деления +

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ