1. Elīna Putniņa, Rödl & Partner Kādas pārmaiņas nodokļu jomā sagaidāmas 2013.gadā?

2. 3.200 kolēģi - 89 biroji - 39 valstis
Rödl & Partner pasaulē
Austria ▪ Belarus
Brazil ▪ Bulgaria Croatia ▪ Czech Republic
Estonia ▪ France
Georgia ▪ Germany
Hong Kong ▪ Hungary
India ▪ Indonesia ▪ Italy
Kazakhstan ▪ Latvia
Lithuania ▪ Mexico ▪ Moldova
People‘s Republic of China
Poland ▪ Romania Russian Federation ▪ Serbia Singapore ▪ Slovakia
Slovenia ▪ South Africa
Spain ▪ Sweden ▪ Switzerland
Thailand ▪ Turkey ▪ Ukraine
United Arab Emirates ▪ United Kingdom
USA ▪ Vietnam
3.200 kolēģi - 89 biroji - 39 valstis

3. Saturs 01 «Baltie saraksti» jeb padziļinātās sadarbības programma 02
«Melnie saraksti» jeb saimnieciskās darbības apturēšana 03
Transfertcenu dokumentācijas prasības 04
Citas aktualitātes un plānotie grozījumi

4. «Baltie saraksti» jeb padziļinātās sadarbības programma
Kā iekļūt «Baltajā sarakstā»?
Lēmumu par uzņemšanu programmā pieņem Finanšu ministrija un programmas dalībnieku reģistrs pieejams Finanšu ministrijas mājas lapā _sadarbibas_programma
Šobrīd reģistrēti 25 uzņēmumi
Priekšrocības
pievienotās vērtības nodokļa atmaksa saīsinātā termiņā;
individuāls Valsts ieņēmumu dienesta konsultants;
vienu reizi mēnesī informācijas nosūtīšana par nodokļu un informatīvajās deklarācijās norādīto datu neatbilstību Valsts ieņēmumu dienesta rīcībā esošajai informācijai;
atbilžu sniegšana uz iesniegumiem (izņemot uzziņas) 14 dienu laikā;
atvieglota piekļuve tranzīta procedūrai;
atbrīvojums no galvojuma iesniegšanas (muitas procedūrās);
akcīzes nodokļa vispārējā nodrošinājuma samazinājums100% apmērā
Ministru kabinets ir apsolījis izstrādāt papildus priekšrocības visu ministriju kompetencē esošajos normatīvajos aktos; priekšrocības muitas jomā, kā arī izskatīt iespēju attiecināt padziļinātās sadarbības programmu uz maziem un vidējiem uzņēmumiem
Nosacījumi
nav nodokļu (nodevu) parādu, kuru kopsumma pārsniedz 100 latu;
pēdējo 3 gadu laikā nav sodīts par nodokļu darba tiesību vai darba tiesību normu pārkāpumiem (budžetā maksājama summa pārsniedz 6 % no nodokļu maksātāja attiecīgā gada apgrozījuma);
saistībā ar nodokļu maksātāja darbību tā valdes vai padomes loceklis nav sodīts administratīvi;
nav veikti darījumi virs 1000 latiem ar nodokļu maksātāju, kuram VID apturēja saimniecisko darbību, izņemot, ja VID atļāvis pabeigt darījumu;
darba ņēmēju mēneša vidējie darba ienākumi pirmajos trijos gada ceturkšņos pēdējo četru gada ceturkšņu periodā līdz pieteikuma iesniegšanai ir lielāki par 100 procentiem no darba ņēmēju vidējiem darba ienākumiem attiecīgajā tautsaimniecības nozarē (atbilstoši NACE un nav mazāki par darba ņēmēju vidējiem darba ienākumiem valstī pēc Centrālās statistikas pārvaldes  datiem (kritēriju var neņemt vērā, ja to neizpilde saistīta ar objektīviem apstākļiem, piemēram, reģionālās atalgojuma atšķirības vai nepilna laika darba ņēmēju nodarbināšana. Šajā gadījumā nodokļu maksātājs nodrošina pierādījumus objektīvo apstākļu esamībai);
nodokļu maksātājs ir ieviesis iekšējo nodokļu risku vadības un kontroles sistēmu (kritērijs spēkā no 2014.gada 01.janvāra).
saimnieciskā darbība tiek veikta ilgāk nekā 3 pilnus pārskata gadus;
saistību īpatsvars bilancē nepārsniedz vidējo rādītāju nozarē;
kopējais likviditātes rādītājs nav zemāks par 1;
apgrozījuma rentabilitātes rādītājs nav zemāks par vidējo nozarē
pēdējo 3 pārskata gadu vidējais neto apgrozījums ir ne mazāk kā 3 milj. Ls;
pēdējos 3 pārskata gados vidēji gadā samaksāto nodokļu kopsumma ir lielāka par 500 tūkst. Ls (kritēriju var neņemt vērā, ja tā neizpilde ir saistīta ar objektīviem apstākļiem, piemēram, nozares specifika, orientācija uz eksportu);
vidējais darbinieku skaits pēdējos 6 mēnešos ir vismaz 25

5. Nodokļu risku vadības un kontroles sistēma
Nodokļu risku vadība balstās uz starptautiski atzītu praksi un standartiem risku vadībā (piemēram, «Enterprise Risk Managment – Integrated Framework» (COSO), Sarbanes-Oxley Act Section 404 vai ISO 31,000 «Risk Management Standard»
Atbilst šādiem kritērijiem:
nepārtrauktība – nodokļu risku pārraudzība tiek veikta pastāvīgi, attiecīgo procesu norises laikā;
vispusīgums – tā ietver visus nodokļu maksātāja veiktos procesus, kas ietekmē nodokļu aprēķināšanu, deklarēšanu un samaksu;
atbildība – tā nosaka konkrētu atbildību sadalījumu nodokļu maksātāja definēto nodokļu risku kontroļu izpildījumā iesaistītajām personām;
detalizācija – tā tiek dokumentēta ar detalizācijas līmeni līdz darbības, kas rada risku, aprakstam;
aktualizēšana – tā tiek aktualizēta līdz ar izmaiņām uzņēmuma procesos vai ārējos normatīvajos aktos
Identificē riskus vismaz šādās kategorijās:
darījumu riski – jāidentificē riski parasto un neparasto darījumu rezultātā
darbības riski – riski, kas rodas pieņemot ikdienas lēmumus
atbilstības riski – riski, kas saistīti ar nodokļu deklarāciju korektu un savlaicīgu iesniegšanu, kā arī nodokļu korektu un laicīgu samaksu
grāmatvedības uzskaites riski – saistīti ar pareizu darījumu iegrāmatošanu
Risku vērtēšanu veic komisija (3 locekļi)
Pietiekami detalizēts, lai trešā kompetentā persona var izsekot līdz līmenim, kas rada risku
Jāievieš efektīvus iekšējās kontroles pasākumus ar mērķi izslēgt riska ietekmi vai iespējamību

6. «Melnie saraksti» jeb saimnieciskās darbības apturēšana
Būtiski zināt:
«Melnais saraksts» tiek atjaunots katru dienu
Tas pieejams VID mājas lapā
sadaļā Noderīgi VID publiskojamo datu bāze Lēmumi par saimnieciskās darbības apturēšanu
Uz sarakstā ir jau 283 nodokļu maksātāji
Ziņas par saimnieciskās darbības apturēšanu tiek nosūtītas Uzņēmumu reģistram un informācija pieejama arī Lursoft datu bāzē sadaļā pamatdati (bez maksas)
Aizliegts veikt darījumus ar nodokļu maksātājiem, kuriem VID ir apturējis saimniecisko darbību
Ja tiks veikti darījumi ar uzņēmumu, kura saimnieciskā darbība ir apturēta un darījums vai kopējā darījumu summa pārsniedz latu, izdevumi tiks uzskatīti par ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem
Uzņēmumi, kas ir iekļauti «baltajā sarakstā» no tā tiks izslēgti
Svarīgi!
Pirms veikt darījumu, jāpārliecinās, vai partneris nav „melnajā sarakstā”.

7. Transfertcenu dokumentācijas prasības
Pienākums uzņēmumam iesniegt Valsts ieņēmumu dienestam dokumentāciju, kas pamato darījuma cenu ar kādu no tālāk minētajām personām:
saistītā persona, kas Latvijas Republikas likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” izpratnē ir uzskatāma par saistītu ārvalstu uzņēmumu;
saistītā personu, kas ar nodokļu maksātāju veido likumā „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” noteikto uzņēmumu grupu;
komercsabiedrības vai kooperatīvās sabiedrības, kuras ir atbrīvotas no uzņēmumu ienākuma nodokļa vai kuras izmanto Latvijas Republikas normatīvajos aktos noteiktās uzņēmumu ienākuma nodokļa atlaides;
saistītās fiziskās personas likuma „Par nodokļiem un nodevām” izpratnē;
citas komercsabiedrības vai personas, ja tās atrodas, ir izveidotas vai nodibinātas zemu nodokļu vai beznodokļu valstīs vai teritorijās.
Uzņēmumam darījuma cena jāpamato, ja uzņēmuma neto apgrozījums pārskata gadā pārsniedz LVL 1 000 000 (EUR 1 422 872) un viena darījuma summa pārsniedz LVL 10 000 (EUR 14 229)
Ja darījuma cenas pamatojošā dokumentācija netiks iesniegta VID aprēķinās darījuma cenas pēc tā rīcībā esošās informācijas. Ja VID aprēķinātās cenas atšķirsies no faktiskajām darījuma cenām, var tikt veikts papildus maksājamo nodokļu aprēķins
Jāuzglabā 5 gadus, VID ir tiesības auditēt 5 gadus
Fakti
Igaunijā
Darbinieki > 250
Apgrozījums > 50 milj. EUR
Konsolidētā bilance > 43 milj. EUR
Lietuvā
Apgrozījums > 2,9 milj. EUR
Finanšu un kredītiestādes
Apdrošināšanas sabiedrības
Polijā
Darījumi > EUR
Darījumi ar «offshoriem» > EUR
Jāiesniedz 7 dienu laikā
Ir valstis, kur katrs darījums ir jādokumentē

8. Citas aktualitātes un plānotie grozījumi
Darba devēju pienākumi
Jānorāda darba ņēmēju profesijas kodi, arī ziņas par izmaiņām un ziņas jau par esošajiem darbiniekiem;
Jānorāda faktiski nostrādāto stundu skaits;
Avansu aplikšana ar nodokli (norēķini nav veikti 90 dienu laikā un summa pārsniedz LVL 200). Avansa maksājumi tiks uzskatīti par personas neto ienākumu, kas jāapliek ar nodokļiem
Jaunais PVN likums
«ar PVN apliekamā vērtība» - atlīdzība, nevis tirgus vērtība.
Tirgus vērtība turpmāk tiek izmantota apliekamās vērtības noteikšanai saistītām personām;
Norisinās darbs pie jaunā likuma grozījumiem;
Ir saskaņotas likuma normas ar Maksātnespējas likumu.
Skaidrās naudas darījumi
No gada 1. janvāra saskaņā ar grozījumiem likumā „Par nodokļiem un nodevām” juridiskajām personām aizliegts veikt jebkurus darījumus skaidrā naudā virs LVL 5 000 (EUR 7 114), neatkarīgi no tā, vai darījums notiek vienā operācijā vai vairākās operācijās. Jādeklarē visi darījumi virs LVL
Publiski pieejama datu bāze par fiziskajām personām, kas veic saimniecisko darbību

9. Plānotie grozījumi Svarīgi Svarīgi
Valsts ieņēmumu dienesta lēmuma paziņošana izmantojot elektroniskus sakarus
VID izdoto administratīvo aktu (arī nelabvēlīgu administratīvo aktu) un citus lēmumus, dokumentus un informāciju nodokļu maksātājam, kurš ir VID elektroniskās deklarēšanas sistēmas (EDS) lietotājs, paziņo, izmantojot VID EDS, vienlaikus par to nosūtot informāciju uz nodokļu maksātāja EDS norādīto e-pasta adresi.
VID tiesības uzrēķināt tematiskajā pārbaude
Nodokļu administrācija, saņemot administratīvā pārkāpuma lietā pieņemto lēmumu vai veicot pārbaudes, gadījumā, ja pārbaudē konstatētais vai administratīvais pārkāpums var ietekmēt nodokļu, nodevu vai citu valsts noteikto maksājumu apmēru, pieņem lēmumu par nenomaksāto nodokļu aprēķinu, kurā nosaka budžetā maksājamo nodokļu (maksājumu) summu un nokavējuma naudu vai samazina nepamatoti palielināto no budžeta atmaksājamā nodokļa apmēru.
Darījuma ekonomiskā satura pārākuma princips
Darījuma ekonomiskā satura pārākuma princips – nodokļu administrācija, neņemot vērā darījuma juridisko formu, formālo nodokļu maksātāja darbības izpausmi vai mākslīgi radītus apstākļus, veic nodokļu aprēķinu, pamatojoties uz veiktā darījuma, ekonomiskās darbības vai citas tam līdzīgas darbības saturu un slēpta darījuma būtību
Svarīgi
Administratīvais akts uzskatāms par paziņotu otrajā darba dienā pēc tā ievietošanas VID EDS sistēmā
Svarīgi
Lēmumā noteiktos maksājumus piedzen bezstrīdus kārtībā, ja nodokļu maksājumi nav iemaksāti budžetā 30 dienu laikā, bet ievedmuitas un izvedmuitas nodokļi – 10 dienu laikā no lēmuma spēkā stāšanās dienas.

10. Plānotie grozījumi Valdes locekļu atlīdzība
Finanšu ministrija sadarbībā ar Tieslietu ministriju, Labklājības ministriju un Ekonomikas ministriju gatavo informatīvo ziņojumu, ko jāiesniedz Ministru kabinetā līdz 2013.gada 1.martam
2012.gada aprīlī ir aptuveni 76 tūkstoši komercsabiedrības, no kurām 18 % (14 440) nedeklarē nevienu darba ņēmēju – nav informācijas cik no tām veic aktīvu saimniecisko darbību
5050 kapitālsabiedrības uzrādījušas ar PVN apliekamus darījumus, bet nav deklarēts neviens darbinieks
Ziņojumā norādīts, ka būtu jānosaka, ka šādās kapitālsabiedrībās ir jābūt deklarētam vismaz vienam darba ņēmējam ar darba samaksu, kas varētu būt arī valdes loceklis ar obligāti nosakāmu atlīdzību
Jautājuma risināšanai par grozījumiem nepieciešama padziļināta izpēte, lai visām iesaistītajām institūcijām būtu kopēja izpratne un vienots viedoklis, jo šobrīd tas ir atšķirīgs.
Rosina izvērtēt nepieciešamos grozījumus Komerclikumā, tomēr Tieslietu ministrija tam nepiekrīt, jo viņu ieskatā valdes loceklis amata tiek iecelts, pamatojoties uz dalībnieku sapulces vai padomes lēmumu.

11. Jāizvairās…

12. Kontakti Photo Elīna Putniņa Nodokļu konsultāciju nodaļas vadītāja
Sertificēta nodokļu konsultante
Rödl & Partner
Kronvalda bulvāris 3-1
Rīga, LV-1010
Tel:
Fax