1. V. POREZNI SUSTAV RH
2017./2018.

2. POREZNI SUSTAV ukupnost poreza koji funkcioniraju u određenoj zemlji
sve zemlje imaju različite porezne sustave (vjera, klimatski uvjeti, stavovi, ponašanje).

3. Čimbenici koji utječu na porezni sustav:
- ustavno uređenje države
- centralizacija/decentralizacija poreznog sustava
- veličina teritorija
- broj stanovništva i gustoća naseljenosti
- demografska struktura
- veličina javnog sektora
- ekonomske integracije.

4. Zahtjevi koji se postavljaju pred suvremeni porezni sustav:
- harmonizacija poreza
a.) unifikacija
b.) usklađivanje poreznih propisa
- neutralnost poreza; bez državnog intervencionizma u kreiranju poreznog sustava

5. smanjenje poreznog opterećenja; pronaći što više poreznih obveznika predstavlja jedan od oblika smanjenja poreznog opterećenja
jednostavnost u oporezivanju
prednost u oporezivanju potrošnje u odnosu na oporezivanje dohotka
pravednost u oporezivanju.

6. POREZNI SUSTAV REPUBLIKE HRVATSKE
Porezni sustav Republike Hrvatske je pluralan što znači da ima više poreznih oblika:
- državni
- županijski
- gradski ili općinski te
- zajednički porezi.

7. Načela poreznog sustava RH
porezima opskrbiti proračun kroz novac (treba prikupiti dostatnu količinu novca za pokrivanje rashoda)
porezna neutralnost
porezni sustav mora omogućiti ravnomjernu i pravednu raspodjelu poreznog tereta
mora biti jednostavan i jeftin
treba povećati privlačnost ulaganja za inozemne investitore.

8. Porezna reforma (2017.) – ciljevi
smanjenje ukupnog poreznog opterećenja
poticanje konkurentnosti gospodarstva
izgradnja pravednijeg poreznog sustava
stabilan, održiv i jednostavan porezni sustav koji podrazumijeva: širenje porezne osnovice i ukidanje nekonkurentnih rashoda
pojednostavljenje i pojeftinjenje porezne administracije: kroz smanjenje troškova vođenja evidencije i ukidanja pojedinih obrazaca
pružanje veće pravne sigurnosti poreznim obveznicima: kroz transparentnije i stabilnije porezne propise te promjenu uloge Porezne uprave (partner građanima i poduzećima).

9. Porezni sustav Republike Hrvatske čine sljedeći porezi:
1.) Državni porezi
2.) Županijski porezi
3.) Gradski ili općinski porezi
4.) Zajednički porez
5.) Naknade za priređivanje igara na sreću.

10. DRŽAVNI POREZI - porez na dobit - porez na dodanu vrijednost (PDV)
- posebni porezi (trošarine).

11. ŽUPANIJSKI POREZI - porez na nasljedstva i darove
- porez na cestovna i motorna vozila
- porez na plovila
- porez na automate za zabavne igre.

12. GRADSKI/OPĆINSKI POREZI
- prirez porezu na dohodak
- porez na potrošnju
- porez na kuće za odmor
- porez na promet nekretnina
- porez na korištenje javnih površina.

13. ZAJEDNIČKI POREZ U zajednički porez spada porez na dohodak.
Raspodjela poreza na dohodak među subjektima i funkcijama:
1.) Županijski proračun 15%
2.) Gradski/općinski proračun 52%
3.) Decentralizirane funkcije 12%
4.) Fond za izravnanje 21%.

14. ŽUPANIJSKI POREZI

15. Porez na nasljedstva i darove
Porezni obveznik
Pravna ili fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj naslijedi ili primi na dar ili stekne po drugoj osnovi bez naknade imovinu na koju se plaća porez.
Porezna osnovica
Iznos gotova novca te tržišnu vrijednost financijske i druge imovine na dan utvrđivanja porezne obveze.
Porezna stopa
do 4% (propisuje se županijskim odlukama).

16. Porez na cestovna i motorna vozila
Porezni obveznik
Pravna ili fizička osoba vlasnik registriranih osobnih automobila i motocikala.
Predmet oporezivanja
Osobni automobil do 10 godina starosti i motocikl.
Iznos poreza
Oporezuje se prema snazi motora iskazanoj u kW i godinama starosti vozila.

17. Porez na plovila Porezni obveznik
Pravna ili fizička osoba vlasnik plovila.
Predmet oporezivanja
Plovilo prema dužini iskazanoj u metrima, s kabinom ili bez kabine, te snazi motora iskazanoj u Kw.

18. Porez na automate za zabavne igre
Porezni obveznik
Pravna ili fizička osoba koje automate za zabavne igre stavlja u uporabu u zabavnim klubovima, ugostiteljskim objektima, javnim objektima i drugima javnim prostorima.
Predmet oporezivanja
Automati za zabavne igre.
Iznos poreza
Iznosi 100 kn mjesečno po aparatu.

19. GRADSKI ILI OPĆINSKI POREZI

20. Prirez porezu na dohodak
Porezni obveznik
Obveznici poreza na dohodak koji imaju prebivalište ili uobičajeno boravište na području općine/grada koji su propisali obvezu plaćanja prireza.
Porezna osnovica
Iznos poreza na dohodak.

21. 2.) grad ispod 30 000 stanovnika po stopi do 12%
Porezna stopa
1.) općina po stopi do 10%
2.) grad ispod stanovnika po stopi do 12%
3.) grad iznad stanovnika po stopi do 15%
4.) grad Zagreb po stopi do 30%
Grad Osijek ima stopu prireza od 13%.
Grad Varaždin ima stopu prireza od 10%.
Grad Slavonski Brod ima stopu prireza od 8%.
Grad Zagreb ima stopu prireza od 18%.

22. Porez na potrošnju Porezni obveznik
Pravna i fizička osoba koja pruža ugostiteljske usluge.
Porezna osnovica
Prodajna cijena pića koje se proda u ugostiteljskim objektima.
Porezna stopa
do 3% (prema odluci grada/općine).

23. Porez na kuće za odmor Porezni obveznik
Pravna i fizička osoba vlasnik kuće za odmor.
Porezna osnovica
Četvorni metar korisne površine kuće za odmor.
Porezna stopa
Od 5,00 kn do 15,00 kn po četvornom metru korisne površine.

24. Porez na promet nekretnina
porez kojim se oporezuje promet nekretnina, odnosno svako stjecanje vlasništva nekretnina
stjecanjem nekretnine se smatra kupoprodaja, zamjena, nasljeđivanje, darovanje, unošenje i izuzimanje nekretnina iz trgovačkog društva, stjecanje nekretnina u postupku likvidacije ili stečaja
nekretninama se smatraju zemljišta (poljoprivredna, građevinska, šume) i građevine (stambene, poslovne i druge).

25. Porezni obveznik
stjecatelj nekretnine.
Porezna osnovica
tržišna vrijednost nekretnine u trenutku stjecanja.
Porezna stopa
4%.
Porezna oslobođenja
RH i jedinice lokalne samouprave i uprave, tijela državne vlasti, javne ustanove, zaklade i fondacije, Crveni križ diplomatska i konzularna predstavništva.

26. Porez na korištenje javnih površina
Porezni obveznik
Pravna i fizička osoba koja koristi javnu površinu.
Predmet oporezivanja
Javne površine što ih koriste pravne i fizičke osobe.
Porezna stopa
Iznos poreza propisuje općina ili grad.

27. U daljnjem dijelu u okviru V
U daljnjem dijelu u okviru V. Poglavlja pojašnjeni su najvažniji i najizdašniji porezi iz poreznog sustava Republike Hrvatske iz segmenta državnih i zajedničkih poreza kao što su:
- porez na dohodak
porez na dodanu vrijednost
porez na dobit
posebni porezi (trošarine).

28. POREZ NA DOHODAK

29. POREZ NA DOHODAK
uz porez na promet jedan od najznačajnijih poreznih oblika
važan instrument fiskalne politike → instrument politike raspodjele i politike rasta
kompliciran porezni oblik
prvobitno se ovaj porez zvao glavarina
u Engleskoj je 1798.godine uveden porez na dohodak pod nazivom Aid and Contribution Tax za potrebe financiranja rata sa Napoleonom.

30. Karakteristike poreza na dohodak
velika fin. izdašnost = porezne vlasti žele što veći broj poreznih obveznika
kompliciranost = vodi se računa o svakom obvezniku
elastičnost = kroz direktnu, lomljenu, raščlanjenu progresiju
djelotvoran je instrument socijalne i ekonomske politike
skup jer zahtijeva veliku administraciju.

31. Oblici poreza na dohodak
Postoje tri osnovna oblika ovog poreza:
Engleski oblik poreza na dohodak
Romanski tip poreza na dohodak
Germanski tip poreza na dohodak

32. Karakteristike primjene poreza na dohodak u Republici Hrvatskoj
oporezuje se neto dohodak – prije oporezivanja se oduzmu propisani izdaci
oporezuje se ostvareni, a ne pretpostavljeni dohodak (isplata plaće radniku)
dohodak se oporezuje neovisno o svrsi za koju je utrošen i neovisno o izvorima iz kojih je ostvaren, uvijek se oporezuje
vodi se računa o osobi poreznog obveznika
postoji niz poreznih olakšica i oslobođenja.

33. POREZ NA DOHODAK U Republici Hrvatskoj
Porezni oblik koji se odnosi na fizičke osobe po načelu teritorijalnosti. Spada u zajedničke poreze.
POREZNI OBVEZNIK
fizička osoba koja ostvaruje dohodak
nasljednik za sve porezne obveze iz dohotka što ga je ostavitelj ostvario do svoje smrti.

34. ŠTO JE DOHODAK?
To je razlika između primitka i izdatka za određeno obračunsko razdoblje, po načelu gotovine (blagajne).

35. IZVORI DOHOTKA
dohodak od nesamostalnog rada = poslodavac - radnik – plaća i mirovine
dohodak od samostalne djelatnosti = privatna samostalna djelatnost
dohodak od imovine i imovinskih prava
dohodak od kapitala
dohodak od osiguranja
drugi dohodak.

36. Opseg porezne obveze (REZIDENT/NEREZIDENT)
Dohodak od nesamostalnog rada
Dohodak od samostalne djelatnosti
Dohodak od imovine i imovinskih prava
Dohodak od kapitala
Dohodak od osiguranja
Drugi dohodak,
koji rezident ostvari u tuzemstvu i u inozemstvu
(načelo svjetskog dohotka)

37. NEREZIDENT
Dohodak iz svih navedenih izvora koji nerezident ostvari u tuzemstvu (načelo tuzemnog dohotka).
Tuzemstvo (značenje) = ova zemlja u odnosu prema drugim zemljama u poštanskom i drugom prometu [pošiljka za tuzemstvo], oprečno inozemstvo.

38. Novi porezni instituti: GODIŠNJI DOHODAK KONAČNI DOHODAK
Dohodak od nesamostalnog rada (plaća i mirovine)
Dohodak od samostalne djelatnosti
Drugi dohodak
Dohodak od imovine i imovinskih prava
Dohodak od kapitala
Dohodak od osiguranja
Dohodak od samostalne djelatnosti koji se oporezuje paušalno
Drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa
Dohodak ostvaren po osnovi razlike vrijednosti imovine i visine kojima je stečena.

39. Porezne stope za konačni dohodak
Izvor dohotka
Stopa (%)
Dohodak od imovine ostvaren od najamnine i zakupnine 12
Dohodak od imovinskih prava 24
Dohodak od otuđenja nekretnina i imovinskih prava
Dohodak od otuđenja posebnih vrsta imovine
Dohodak po osnovi dodjele ili opcijske kupnje vlastitih dionica
Dohodak od dividendi ili udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu
Dohodak od kapitala po osnovi kapitalnih dobitaka
Dohodak od osiguranja
Dohodak po osnovi povrata doprinosa 36
Dohodak po osnovi razlike vrijednosti imovine i sredstava kojima je stečena
Dohodak od izuzimanja imovine i korištenja usluga

40. ŠTO NE SPADA U DOHODAK? primici od dividendi i udjela u dobiti
mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu
mirovine rezidenata koje djeca ostvare nakon smrti roditelja
državne nagrade
primici po posebnim propisima (potpore, naknade, nagrade, dnevnice i otpremnine do propisanih iznosa)
nasljedstva i darovi
odštete koje nisu u vezi s gospodarskom djelatnošću
invalidnine koje djeca ostvaruju nakon smrti roditelja
jednokratni novčani dodaci koji se isplaćuju uz mirovine na temelju posebnog propisa.

41. Stručno osposobljavanje – neoporezivi primici
izjednačavaju se radnici i osobe na stručnom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa u dijelu koji se odnosi na isplate primitka koji se ne smatraju dohotkom od nesamostalnog rada.
osobama na stučnom osposobljavanju moći će se isplatiti npr.:neoporeziva božićnica, neoporezivi dar djetetu, sistematski liječnički pregled, troškovi obrazovanja i sl.

42. Koji su izvori dohotka?
1. Dohodak od nesamostalnog rada
plaća
poduzetnička plaća
primici članova predstavničkih i izvršnih tijela državne vlasti i jedinica lokalne samouprave
mirovine
primitak po osnovi povoljnih kamata

43. 2. Dohodak od samostalne djelatnosti
dohodak od djelatnosti koja se obavlja na temelju obavljanja obrta, poljoprivrede
otuđenje ili prodaja više od 3 nekretnine u roku od 5 godina
djelatnost od samostalnih djelatnika kao što su:
zdravstveni djelatnici, veterinari, odvjetnici, javni bilježnici, revizori, inžinjeri, arhitekti, porezni savjetnici, tumači
znanstvenici, književnici, izumitelji
predavačka djelatnost
samostalna djelatnost novinara, umjetnika i športaša.

44. 3. Dohodak od kapitala
primici po osnovi kamata na sve vrste štednje po stopi od 12%
primici od izuzimanja imovine i korištenja usluge na teret dobiti tekućeg razdoblja
primici od udjela u dobiti ostvareni dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica

45. 4. Dohodak od imovine i imovinskih prava
dohodak na temelju najma ili zakupa nekretnina ili pokretnina
dohodak od imovinskih prava
dohodak od otuđenja nekretnina i imovinskih prava u roku od 3 godine od dana nabave
dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima.

46. 5. Drugi dohodak
svi ostali privremeni dohoci koji se dobiju uz plaću, povremeno
nema obračuna osobnih odbitaka
postoji samo jedna porezna stopa (24%+prirez)
doprinos za mirovinsko osiguranje (I.stup= 7,5%, II.stup= 2,5%; na teret posloprimca)
doprinos za zdravstveno osiguranje (7,5%; na teret poslodavca).,

47. DRUGI DOHODAK koji se smatra konačnim dohotkom (oporezivo/neoporezivo)
do iznosa ,00 kn
ukoliko porezni obveznik ostvari drugi dohodak do iznosa od ,00 kn, a uključivanje drugog dohotka bi rezultiralo obvezom plaćanja razlike poreza po godišnjem obračunu – za svotu drugog dohotka se povećava razred za primjenu porezne stope od 24%.

48. Primici od kojih se utvrđuje drugi dohodak:
Primici članova predstavničkih i izvršnih tijela državne vlasti ili jedinica lokalne i područne samouprave za rad izvan radnog odnosa i kad po toj osnovi nisu osigurani
Primici članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbora, upravnih vijeća, članova povjerenstava i odbora za rad izvan radnog odnosa
Primici sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu
Primici od autorskih naknada što su isplaćene prema Zakonu o autorskom pravu

49. Primici sportaša
Primici za djelatnost izvan radnog odnosa trgovačkih putnika, agenata, akvizitera, sportskih sudaca i delegata, tumača i prevoditelja, turističkih djelatnika, konzultanata, sudskih vještaka
Primici u naravi izvan radnog odnosa (korištenje zgrade, prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju kredita i sl.)
Nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i učenja iznad 1.750,00 kn/mjesečno
Stipendije učenicima i studentima za redovno školovanje iznad 1.750,00 kn/mjesečno - djelatnost članova skupština i nadzornih odbora.

50. Autorski honorar
Predstavlja razliku između svakog pojedinačnog primitka što se ne smatra primitkom od slobodnih zanimanja ili od nesamostalnog rada (plaće) i propisanih izdataka.
Karakteristike:
paušalno se oduzima trošak od 30% na bruto iznos autorskog dohotka
porezna stopa iznosi 24%+prirez
doprinos za mirovinsko osiguranje (I.stup= 7,5%, II.stup= 2,5%; na teret posloprimca)
doprinos za zdravstveno osiguranje (7,5%; na teret poslodavca).

51. Što spada u autorski honorar?
Autorske naknade (isplaćene prema Zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima (uključujući i naknade za isporučeno umjetničko djelo osobama koje obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost)
Primitke od profesionalnih djelatnosti novinara i umjetnika koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja plaćaju prema rješenju Porezne uprave, porez na dohodak obračunava i obustavlja isplatitelj primitka (u izdatke u visini 30% uključeni su i doprinosi za obvezna osiguranja koji se plaćaju prema rješenju Porezne uprave) - za umjetničku djelatnost je 30% + 25% priznavanje dodatnog paušalnog izdatka.
Primitke nerezidenata za obavljanje umjetničke, artističke, zabavne, sportske, književne i likovne djelatnosti, djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama.

52. POREZ NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA
Primjeri obračuna:
POREZ NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA
DRUGI DOHODAK
AUTORSKI HONORAR

53. OSNOVNI OSOBNI ODBITAK – Porezni obveznik
Svaka osoba koja ostvaruje dohodak ima mjesečni osnovni osobni odbitak u iznosu od 3.800,00 kn ili neoporezivi mjesečni iznos u novcu.
3.800,00 kn = predstavlja osnovni osobni odbitak jednog poreznog obveznika.

54. OSOBNI ODBITAK – Uzdržavane osobe
Uvedeno je određivanje iznosa osobnog odbitka kao veličine koja je u
međuzavisnosti s visinom neto minimalne plaće (NMP). Osobni odbici za
uzdržavane članove obitelji i djecu se izračunavaju:
1,5 x NMP
3.120,00 -20%= 2.496,00 (zaokruženo na 2.500,00 kn).
2.500,00 = 1,0 predstavlja koeficijent za izračun svih ostalih osobnih odbitaka
uzdržavanih osoba.

55. Tablica br.1 Faktori osobnog odbitka u izračunu obračuna poreza na dohodak
OSOBNI ODBITAK
FAKTOR
Mjesečna svota
Godišnja svota
Osnovni osobni odbitak
1,0
3.800,00
45.600,00
Uzdržavani članovi uže obitelji
0,7
1.750,00
21.000,00
Prvo dijete
Drugo dijete
2.500,00
30.000,00
Treće dijete
1,4
3.500,00
42.000,00
Četvrto dijete
1,9
4.750,00
57.000,00
Peto dijete (za svako daljnje dijete progresivno uvećanje)
2,5
6.250,00
75.000,00
Invalidnost 100%
1,5
3.750,00
45.000,00
Porezni obveznik i svaki uzdržavani član uže obitelji i dijete, ako je propisana invalidnost
0,4
1.000,00
12.000,00

56. Tablica br.2 Faktori osobnog odbitka u izračunu obračuna poreza na dohodak – ostale kategorije zaposlenika
OSNOVNI OSOBNI ODBITAK
Osnovica
Porezni obveznici s prebivalištem izvan porezno potpomognutih područja
3.800,00
Umirovljenici
Porezni obveznici iz I.skupine područja prema stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH i iz područja Vukovara
Porezni obveznici iz II.skupine područja prema stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH

57. Uzdržavani članovi obitelji (2018.)
bračni drug
djeca
roditelji poreznog obveznika
punoljetne osobe, ako je porezni obveznik imenovan skrbnikom.
Do kraja 2017.godine se pod uzdržavanim članom obitelji smatra širi krug
obitelji poput: roditelja bračnog supružnika ili preci i potomci u izravnoj liniji.

58. Uvjeti priznavanja osobnog odbitka za uzdržavanog člana Uzdržavanim članovima uže obitelji i uzdržavanom djecom smatraju se fizičke osobe čiji oporezivi primici, primici na koje se ne plaća porez i primici koji se ne smatraju dohotkom, ne prelaze iznos od ,00 kn na godišnjoj razini (6 x iznos osnovice osobnog odbitka).

59. Koji se primici ne uračunavaju u god. limit od 15
Koji se primici ne uračunavaju u god. limit od ,00 kn, a odnose se na
uzdržavane osobe?
primici prema posebnim propisima – socijalne potpore
doplatak za djecu
novčane potpore (rodiljne i roditeljske potpore)
potpore za novorođenče i opremu
obiteljske mirovine djece nakon smrti roditelja
primici koji po svojoj prirodi predstavljaju samo uzdržavanje od roditelja ili članova uže obitelji
darovanja od pravnih i fizičkih osoba za zdravstvene potrebe u visini stvarnih izdataka
naknada troškova prijevoza na posao i s posla (javni prijevoz) i naknada troškova službenog putovanja do propisanih iznosa.

60. ZADATAK 1.
Izračunajte neoporezivi dio dohotka poreznog obveznika koji uzdržava dvoje djece?
3.800, ,00 x (0,7+1,0) = ,00 = 8.050,00 kn
ZADATAK 2.
Porezni obveznik uzdržava jednog invalidnog člana uže obitelji. Izračunajte njegov dio neoporezivog dohotka ?
3.800, ,00 x (0,7+0,4) = 3.800, ,00 = 6.550,00 kn
ZADATAK 3.
Porezni obveznik uzdržava invalidnu osobu člana uže obitelji i dvoje djece. Izračunajte njegov dio neoporezivog dohotka ?
3.800, ,00 x (0,7+0,4+0,7+1,0) = 3.800, ,00 = ,00 kn

61. Tablica br.3 Primjena poreznih stopa na porezne razrede
POREZNE STOPE
Tablica br.3 Primjena poreznih stopa na porezne razrede
Porezne stope
Mjesečno
Godišnje
24%
do ,00
do ,00 kn
36%
iznad ,00
iznad ,00 kn

62. ZADATAK 4.
Porezni obveznik s prebivalištem u Osijeku uzdržava jednog člana uže obitelji te ima mjesečnu bruto plaću koja iznosi pod: a) 8.000,00 kn, b) ,00 kn i c) ,00 kn. Izradite obračun i izračunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na dohodak.
R.B.
OPIS
IZNOS PLAĆE
a.)
b.)
c.) 1.
BRUTO PLAĆA
8.000,00
20.000,00
30.000,00 2.
DOPRINOSI IZ PLAĆE
- Mirovinski I stup 15 %
- Mirovinski II stup 5 %
1.600,00
1.200,00
400,00
4.000,00
3.000,00
1.000,00
6.000,00
4.500,00
1.500,00 3.
DOHODAK (r.br.1 – r.br.2)
6.400,00
16.000,00
24.000,00 4.
OSNOVNI OSOBNI ODBITAK
3.800,00 5.
OSOBNI ODBITAK – uzdrž.članovi
1.750,00 6.
UKUPNO OSOBNI ODBITAK
5.550,00 7.
POREZNA OSNOVICA
(r.br.3 – r.br.6)
850,00
10.450,00
18.450,00 8.
POREZ
24% do ,00 kn
36% iznad ,00 kn
204,00 -
2.508,00
4.542,00
342,00
4.200,00 9.
PRIREZ (13 %)
36,72
451,44
817,56
10.
UKUPNO POREZ + PRIREZ
249,72
2.959,44
5.359,56
11.
UKUPNO ZA ISPLATU
(r.br.3 – r.br.10)
6.159,28
13.040,56
18.640,44
12.
DOPRINOSI NA PLAĆU
- zdravstveno osiguranje 15 %
- za zapošljavanje 1,7 %
- za slučaj ozljede na radu 0,5 %
1.376,00
136,00
40,00
3.440,00
340,00
100,00
5.160,00
510,00
150,00

63. ZADATAK 5.
Porezni obveznik s prebivalištem u Osijeku uzdržava jedno dijete koje ima invalidnost. Mjesečna bruto plaća iznosi ,00 kn. Izradite obračun i izračunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na dohodak!
R.B.
OPIS
IZNOS PLAĆE 1.
BRUTO PLAĆA
12.050,00 2.
DOPRINOSI IZ PLAĆE
- Mirovinski I stup 15 %
- Mirovinski II stup 5 %
2.410,00
1.807,50
602,50 3.
DOHODAK (r.br.1 – r.br.2)
9.640,00 4.
OSNOVNI OSOBNI ODBITAK
3.800,00 5.
OSOBNI ODBITAK – uzdrž.članovi
2,750,00 6.
UKUPNO OSOBNI ODBITAK
6.550,00 7.
POREZNA OSNOVICA
(r.br.3 – r.br.6)
3.090,00 8.
POREZ
24% do ,00 kn
36% iznad ,00 kn
741,60 - 9.
PRIREZ (13 %)
86,41
10.
UKUPNO POREZ + PRIREZ
838,01
11.
UKUPNO ZA ISPLATU
(r.br.3 – r.br.10)
8.801,99
12.
DOPRINOSI NA PLAĆU
- zdravstveno osiguranje 15 %
- za zapošljavanje 1,7 %
- za slučaj ozljede na radu 0,5 %
2.072,60
204,85
60,25

64. ZADATAK 6.
Porezni obveznik s prebivalištem u Osijeku uzdržava invalidnu osobu člana uže obitelji i 2.djece. Mjesečna bruto plaća iznosi ,00 kn. Izradite obračun i izračunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na dohodak!
R.B.
OPIS
IZNOS PLAĆE 1.
BRUTO PLAĆA
37.250,00 2.
DOPRINOSI IZ PLAĆE
- Mirovinski I stup 15 %
- Mirovinski II stup 5 %
7.450,00
5.587,50
1.862,50 3.
DOHODAK (r.br.1 – r.br.2)
29.800,00 4.
OSNOVNI OSOBNI ODBITAK
3.800,00 5.
OSOBNI ODBITAK – uzdrž.članovi
7.000,00 6.
UKUPNO OSOBNI ODBITAK
10.800,00 7.
POREZNA OSNOVICA
(r.br.3 – r.br.6)
19.000,00 8.
POREZ
24% do ,00 kn
36% iznad ,00 kn
4.740,00
4.200,00
540,00 9.
PRIREZ (13 %)
616,20
10.
UKUPNO POREZ + PRIREZ
5.356,20
11.
UKUPNO ZA ISPLATU
(r.br.3 – r.br.10)
24.443,80
12.
DOPRINOSI NA PLAĆU
- zdravstveno osiguranje 15 %
- za zapošljavanje 1,7 %
- za slučaj ozljede na radu 0,5 %
6.407,00
633,25
186,25

65. i izračunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na drugi dohodak.
ZADATAK 7.
Član nadzornog odbora prima bruto dohodak od 5.000,00 kuna. Napravite obračun poreza na drugi dohodak
i izračunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na drugi dohodak.
R.B.
OPIS
IZNOS PLAĆE 1.
BRUTO DOHODAK
5.000,00 2.
DOPRINOSI IZ PLAĆE
- Mirovinski I stup 7,5 %
- Mirovinski II stup 2,5 %
500,00
375,00
125,00 3.
POREZNA OSNOVICA
(r.br.1 – r.br.2)
4.500,00 4.
POREZ (24%)
1.080,00 5.
PRIREZ (13 %)
140,40 6.
UKUPNO POREZ + PRIREZ
1.280,40 7.
NETO PRIMITAK
(r.br.3 – r.br.6)
3.219,60 8.
DOPRINOSI NA PLAĆU
- zdravstveno osiguranje 7,5% 9.
UKUPNO FINANCIJSKO ZADUŽENJE
5.375,00

66. ZADATAK 8.
Predavač iz Osijeka je održao predavanje te je ugovorio bruto autorski honorar u iznosu od 3.000,00 kn. Izračunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na autorski honorar.
R.B.
OPIS
IZNOS PLAĆE 1.
BRUTO PRIMITAK
3.000,00 2.
PAUŠALNI TROŠAK (30%)
900,00 3.
POREZNA OSNOVICA
(r.br.1 – r.br.2)
2.100,00 4.
DOPRINOSI za MIO I. 7,5 %
157,50 5.
DOPRINOS za MIO II 2,5 %
52,50 6.
Ukupno DOPRINOSI
210,00 7.
Porezna osnovica
1.890,00 8.
POREZ (24%)
453,60 9.
PRIREZ (13 %)
58,97
10.
UKUPNO POREZ + PRIREZ
512,57
11.
NETO PRIMITAK
(r.br.1 – r.br.6– r.br.10)
2.277,43
12.
Doprinos za zdravstveno osiguranje 7,5%
13.
Ukupan trošak poslodavca
3.157,50

67. OPĆI POREZ NA PROMET

68. OPĆI POREZ NA PROMET
Porez na promet je porezni oblik kod kojeg je porezni oblik praktički
raspodijeljen na sve stanovnike neke države i kod kojeg su oporezivani
gotovo svi akti prometa koji se obavljaju uz naplatu.
objekti oporezivanja primjenom poreza na promet su: proizvodi, usluge, prava i nekretnine.

69. - porez na promet je porezni oblik kojim se oporezuju svi ili veći dio objekata oporezivanja koji su predmet prometa
ako se oporezuju samo neki predmeti prometa, onda se radi o posebnim, tj. pojedinačnim potrošnim porezima ili akcizama.

70. Povijest poreza na promet
oporezivanje prometa je prisutno u starim civilzacijama svijeta (5. stoljeće prije Krista u Grčkoj, Egiptu, ovo oporezivanje su poznavali Asirci, Sumeri i Babilonci)
opći porez na promet je svoju pravu primjenu dobiva u vrijeme Prvog svjetskog rata (sredstva za podmirenje troškova rata), a poslije da bi se prikupila sredstva za uklanjanje posljedica ratnih razaranja

71. Pojam i karakteristike općeg poreza na promet
najznačajniji oblik poreznog sustava
posredni (neizravni, indirektni) porezi
pozitivne karakteristike ovog poreza su: jeftinoća, izdašnost, konstantnost i ugodnost
negativna karakteristika ovog poreza je regresivnost.

72. Oblici općeg poreza na promet
1. Jednofazni porez na promet
a.) Porez na promet u fazi proizvodnje
b.) Porez na promet u fazi trgovine na veliko
c.) Porez na promet u fazi trgovine na malo
2. Višefazni porez na promet
3. Svefazni porez na promet
a.) Neto svefazni porez na promet (PDV)
b.) Bruto svefazni porez na promet

73. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)

74. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)
spada među najmlađe poreze, prvi put uveden 1967.godine u Danskoj i Brazilu, pa onda i u ostale zemlje
u suvremenim državama oporezivanje potrošnje je uz oporezivanje dohotka najizdašniji porezni izvor.

75. DODANA VRIJEDNOST se može definirati kao razlika između vrijednosti
prodaje proizvedenih dobara i usluge (outputa) te vrijednosti kupovina inputa
(ne inputa rada) kojima su ta dobra i usluge proizvedeni.
Drugim riječima, dodana vrijednost je vrijednost koju proizvođač dodaje
inputima prije nego što ih proda kao nove proizvode i usluge.

76. Prema obuhvatu porezne osnovice postoje:
Proizvodni oblik
Dohodovni oblik
Potrošni oblik
Svaki se oblik može zasnivati na dva načela: načelu podrijetla i načelu
odredišta.

77. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV) U REPUBLICI HRVATSKOJ
PDV je uveden zbog:
potrebe reformiranja cjelokupnog hrvatskog poreznog sustava u novim gospodarskim i političkim okolnostima,
fiskalnih zahtjeva koji se nameću suvremenom poreznom sustavu.

78. POREZNA STOPA
Postoje tri stope poreza na dodanu vrijednost u RH, a to su: 25%, 13% i 5%.
25% plaća se PDV na poreznu osnovicu prilikom isporuke svih ostalih dobara i usluga, osim onih koji su oporezivi nižim poreznim stopama:

79. - 13% plaća se pri sljedećim uslugama i dobrima:
a.) usluge smještaja sa ili bez doručka, polupansiona i pansiona u hotelima ili objektima slične namjene
b.) novine i časopise koji imaju statut medija (periodika)
c.) jestiva ulja i masti biljnog i životinjskog podrijetla
d.) dječje sjedalice za automobile, dječja hrana za dojenčad i malu djecu
e.) isporuka vode
f.) ulaznice za koncerte
g.) isporuka električne energije
h.) javne usluge prikupljanja miješanog komunalnog otpada
i.) urne i lijesovi
j.) sadnice i sjemenje
k.) gnojivo, pesticidi i hrana za životinje osim hrane za kućne ljubimce.

80. - 5% plaća se pri sljedećim uslugama i dobrima a. ) sve vrste kruha b
- 5% plaća se pri sljedećim uslugama i dobrima a.) sve vrste kruha b.) sve vrste mlijeka (kravlje, ovčje, kozje), koje se stavlja u promet pod istim nazivom u tekućem stanju, svježe, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano (osim kiselog mlijeka, jogurta, kefira, čokoladnog mlijeka i drugih mliječnih proizvoda), nadomjestke za majčino mlijeko c.) knjige stručnog, znanstvenog, umjetničkog, kulturnog i obrazovnog sadržaja, udžbenike za pedagoški odgoj i obrazovanje, za osnovnoškolsko, srednjoškolsko i visokoškolsko obrazovanje, u svim fizičkim oblicima d.) lijekove određene u skladu s Odlukom o utvrđivanju Liste lijekova HZZO e.) medicinsku opremu, pomagala i druge sprave koje se koriste za ublažavanje liječenja invalidnosti isključivo za osobnu uporabu invalida propisane Pravilnikom f.) novine novinskog nakladnika koji ima statut medija, otisnute na papiru koje izlaze dnevno i kao opće-informativni tisak objavljuju novinarske autorske tekstove u opsegu od najmanje riječi u primjerku dnevnog izdanja, osim onih koje u cijelosti ili većim dijelom sadrže oglase ili služe oglašavanju g.) znanstvene časopise.

81. Kronologija izmjena zakonskih propisa o PDV
od godine promijenjena je porezna stopa poreza na dodanu vrijednost (Izmjena Zakona o porezu na dodanu vrijednost, NN br.94/09.) Povećana je porezna stopa sa 22% na 23%.
od godine promijenjena je porezna stopa poreza na dodanu vrijednost (Izmjena Zakona o porezu na dodanu vrijednost, NN br.94/09.) Povećana je porezna stopa sa 23% na 25%.

82. – Direktiva Vijeća 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu PDV sa
zadnjom izmjenom Direktive Vijeća 2010/88/EU kojom se mijenja
Direktiva 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu PDV u dijelu koji se
odnosi na trajanje obveze pridržavanja minimalne standardne stope
– Direktiva Vijeća 2008/9/EZ kojom se utvrđuju detaljna pravila za
povrat PDV, predviđen u Direktivi 2006/112/EZ, poreznim
obveznicima koji nemaju poslovni nastan na području države članice
povrata nego u nekoj drugoj državi članici
– Trinaesta Direktiva Vijeća 86/560/EEZ o usklađivanju zakona država
članica vezano za porez na promet – postupci za povrat PDV
poreznim obveznicima koji nemaju poslovni nastan na području EU.

83. Stope poreza na dodanu vrijednost u EU
Zemlja članica EU
"Super" snižena stopa
Snižena stopa
Opća stopa
Parking stopa
Nulta stopa
Austrija
13; 10 20 13
Belgija
12, 6 21 12 DA
Bugarska 9
Hrvatska
13, 5 25
Cipar
9, 5 19
Češka
15; 10
Danska
Estonija
Finska
14; 10 24
Francuska
2,1
10; 5,5
Njemačka 7
Grčka
13; 6
Mađarska
18; 5 27
Irska
4,8
13.5; 9 23
13,5
Italija
10; 5 22
Latvija
Litva
9; 5
Luksemburg 3 8 17 14
Malta
7; 5 18
Nizozemska 6
Poljska
8; 5
Portugal
Rumunjska
Slovačka 10
Slovenija
9,5
Španjolska 4
Švedska
12; 6 UK 5

84. PDV u Republici Hrvatskoj čini neto svefazni porez na promet koji se
obračunava u svakoj fazi proizvodno-prodajnog ciklusa, ali samo na iznos
dodane vrijednosti koja je stvorena u toj fazi, a ne na cjelokupnu vrijednost
proizvodnje.

85. Karakteristike hrvatskog PDV-a su:
metoda odredišta: porez se plaća u mjestu isporuke dobara ili usluga
kreditna metoda: porezna se obveza izračunava tako da se od obračunatog poreza na isporuke dobara i usluga odbije obračunati porez pri kupnji proizvoda i usluga
potrošni tip: oduzimanje ukupnih rashoda za kapitalna dobra od vrijednosti prodaje, čime se izbjegava dvostruko oporezivanje kapitala.

86. Porezni obveznik
poduzetnik pravna ili fizička osoba koja samostalno i trajno obavlja djelatnost s namjerom ostvarivanja prihoda te koja je u prethodnoj godini ostvarila oporezive isporuke dobara i usluga u iznosu većem od ,00 kn.
uvoznik
izvoznik

87. izdavatelj računa
domaći poduzetnik kojem uslugu obavlja poduzetnik sa sjedištem u inozemstvu iznimno, tijela državne vlasti, tijela državne i lokalne samouprave, političke stranke, sindikati i komore ako obavljaju gospodarsku i drugu djelatnost, a neoporezivanje te djelatnosti bi dovelo do stjecanja neopravdanih povlastica.

88. Porezni obveznik (EU)
svaka osoba koja samostalno obavlja bilo koju gospodarsku djelatnost bez obzira na svrhu i rezultat obavljanja te djelatnosti.
gospodarska djelatnost je svaka djelatnost proizvođača, trgovaca ili osoba koje obavljaju usluge, uključujući rudarske i poljoprivredne djelatnosti te djelatnosti slobodnih zanimanja. Gospodarskom djelatnošću smatra se i iskorištavanje materijalne ili nematerijalne imovine u svrhu trajnog ostvarivanja prihoda
poreznim obveznicima ne smatraju se tijela državne vlasti, tijela državne uprave, tijela i jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave, komore te druga tijela s javnim ovlastima i u slučaju kada ubiru pristojbe, naknade i druga plaćanja u vezi s obavljanjem djelatnosti ili transakcija u okviru svog djelokruga li ovlasti.

89. Porezna osnovica kod PDV-a
To je naknada za isporučena dobra ili obavljene usluge.
Naknadom se smatra sve ono što primatelj dobara ili usluga treba dati ili platiti za isporučena dobra i obavljene usluge, osim poreza na dodanu vrijednost.

90. Porezna osnovica kod PDV-a (dalje)...
Poreznom osnovicom pri isporuci dobara i usluga smatra se naknada koju čini sve ono što je isporučitelj primio ili treba primiti od kupca ili neke druge osobe za te isporuke uključujući iznose subvencija koji su izravno povezani s cijenom isporučenih dobara ili usluga.
U poreznu osnovicu uračunavaju se iznosi poreza, carina, pristojbi i sličnih davanja, osim PDV-a, te sporedni troškovi kao što su provizije, troškovi pakiranja, prijevoza i osiguranja koje isporučitelj dobara ili usluga zaračunava kupcu ili primatelju.

91. U poreznu osnovicu ne ulaze sniženja cijena, odnosno popusti zbog prijevremenog plaćanja i popusti što se kupcu odobre u trenutku isporuke, kao ni iznosi koje porezni obveznik zaračuna ili primi od kupca kao povrat za izdatke koje je platio u njegovo ime i za njegov račun i koje u evidencije unosi kao prolazne stavke.
Porezni obveznik mora imati dokaze o iznosu izdataka u vezi s prolaznim stavkama i ne može odbiti PDV ako je na njih obračunan.

92. Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar Europske unije
Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar Europske unije je naknada koja se utvrđuje temeljem za isporuke istih dobara u tuzemstvu.
U slučaju stjecanja dobara porezna osnovica je nabavna cijena tih ili sličnih dobara ili, ako je ta cijena nepoznata, visina troškova utvrđenih u trenutku isporuke.
U poreznu osnovicu uključuju se i trošarine što ih je stjecatelj dobara koja podliježu trošarinama unutar Europske unije obvezan platiti ili je platio.
Ako nakon stjecanja dobara unutar Europske unije stjecatelj dobara ostvari povrat trošarine plaćene u državi članici u kojoj je započela otprema ili prijevoz tih dobara, porezna osnovica kod stjecanja dobara odgovarajuće će se umanjiti.

93. Porezna osnovica kod uvoza dobara u Europsku uniju
Poreznu osnovicu pri uvozu dobara čini carinska vrijednost utvrđena prema carinskim propisima.
Ako nisu uključeni u carinsku vrijednost, u poreznu osnovicu pri uvozu bit će uključeni:
porezi, carine, pristojbe i slična davanja koja se plaćaju izvan države članice uvoznice te davanja koja se plaćaju pri uvozu, osim PDV-a
sporedni troškovi kao što su provizije, troškovi pakiranja, prijevoza i osiguranja, nastali do prvog mjesta odredišta unutar područja države članice uvoznice, kao i oni koji nastanu pri prijevozu do drugog mjesta odredišta unutar Europske unije, ako je to drugo mjesto poznato u vrijeme nastanka oporezivog događaja.

94. Predmet oporezivanja
isporuke svih vrsta dobara i sve obavljene usluge u tuzemstvu uz naknadu
na vlastitu potrošnju
na isporuke dobara i obavljene usluge bez naknade i s osobnim popustom
na uvoz dobara u tuzemstvo
na usluge što ih domaćem poduzetniku obavi inozemni poduzetnik u tuzemstvu.

95. Pretporez
1. iznos PDV-a iskazan na računima za isporuke dobara ili usluge koje su drugi poduzetnici obavili poreznom obvezniku
2. iznos PDV-a koji je obračunala i naplatila carinarnica pri uvozu
3. iznos poreza kojeg je platio domaći poduzetnik kojem je uslugu u tuzemstvu obavio poduzetnik sa sjedištem u inozemstvu.

96. OBVEZA ZA POREZ NA DODANU VRIJEDNOST
Primjer obračuna:
OBVEZA ZA POREZ NA DODANU VRIJEDNOST
TEMELJEM KALKULACIJE
MALOPRODAJNE CIJENE

97. maloprodajne cijene (MPC)
Obračun obveze za porez na dodanu vrijednost (PDV) temeljem izrade kalkulacije
maloprodajne cijene (MPC)
ZADATAK 9.
Kalkulacijom MPC (maloprodajna cijena) izračunajte obvezu za PDV (porez na dodanu vrijednost) za kupovinu određene robe koja se oporezuje stopom od 25% (PDV) za određeno vremensko razdoblje, ako fakturna cijena dobavljača iznosi ,00 kn i ako su ovisni troškovi nabave 4.000,00 kn i RUC (razlika u cijeni) 24%.
R.B.
OPIS
ELEMENT KALKULACIJE
POREZ U FAKTURI DOBAVLJAČA (25%)
FINANCIJSKA OBVEZA 1.
Cijena dobavljača
61.000,00
15.250,00
76.250,00 2.
Ovisni troškovi nabave
4.000,00
1.000,00
5.000,00 3.
NABAVNA CIJENA
65.000,00
16.250,00
81.250,00 4.
Razlike u cijene 24 %
15.600,00 5.
PRODAJNA CIJENA
80.600,00 6.
PDV – 25 %
20.150,00 7.
Prodajna cijena s PDV-om
,00

98. OBVEZE ZA POREZ U PRODAJNOJ CIJENI 20.150,00 kn
POTRAŽIVANJA ZA PRETPOREZ ,00 kn
OBVEZA ZA PDV ,00 kn
ili
PDV NA RAZLIKU U CIJENI ,00 * 25 = ,00 kn
100
Ukupna porezna obveza iznosi 3.900,00 kn.

99. POREZ NA DOBIT

100. Porez na dobit
porezni oblik koji je uvršten u većinu poreznih sustava suvremenih zemalja i jedan je od značajnijih poreznih oblika (Korperschaftsteuer, Corporation Income Tax)
pojavom društva organiziranog gospodarskog sektora  kako oporezivati ekonomske rezultate koji proizlaze iz gospodarske aktivnosti poduzeća  financijski rezultat poduzeća
u primjenu je stavljen tijekom 20.stoljeća (SAD 1909., Njemačka 1920., Engleska 1937., Francuska 1948.godine).

101. Karakteristike poreza na dobit
Objekt oporezivanja predstavlja rezultat gospodarske djelatnosti određene
organizacije uređene kao društvo prema propisanom pravnom uređenju.
subjekti oporezivanja nisu fizičke osobe, nego određene i specijalizirane organizacije koje postoje radi postizanja određenog, zajedničkog cilja i ostvarivanja koristi.
naplata ovog poreza utvrđuje se temeljem rezultata gospodarske djelatnosti.

102. Razlozi za uvođenjem i opravdanje za ubiranjem poreza na dobit: 1
Razlozi za uvođenjem i opravdanje za ubiranjem poreza na dobit: 1.) teorija ekvivalencije 2.) teorija žrtve 3.) ekonomsko-politički razlozi 4.) financijsko-politički razlozi.

103. POREZ NA DOBIT U RH
Porezno razdoblje je: poslovna godina (kalendarska), dio poslovne godine ili
razdoblje likvidacije.
Porezne stope
1.) 12% za porezne obveznike koji u poreznom razdoblju ostvare ukupni prihod do ,00 kn
2.) 18% za porezne obveznike koji u poreznom razdoblju ostvare ukupni prihod iznad ,00 kn

104. Porezni obveznik
1. Trgovačko društvo i druga pravna i fizička osoba rezident Republike Hrvatske
2. Poslovna jedinica nerezidenta
3. Fizičke osobe koje imaju:
- primitke veće od ,00 kn
- dohodak veći od ,00 kn
- dugotrajnu imovinu veću od ,00 kn
- prosječan broj zaposlenih veći od 15 djelatnika
4. Društva u stečaju.

105. Porezna osnovica
Predstavlja dobitak koji se izračunava kao razlika između prihoda i rashoda,
utvrđena u financijskim izvještajima. Kao polazna veličina se uzima učinak
poslovanja iskazan u računu dobiti i gubitka te bilanci.
Taj učinak se ispravlja, povećava i smanjuje za prihode i rashode koji se
priznaju u oporezivanju.
Ukupni prihodi – ukupni rashodi = dobit ili gubitak

106. Što čini poreznu osnovicu?
poreznu osnovicu poreznog obveznika rezidenta čini dobit ostvarena u tuzemstvu i inozemstvu.
poreznu osnovicu nerezidenta čini dobit ostvarena u tuzemstvu.
u poreznu osnovicu ulazi i dobit od likvidacije, prodaje, promjene pravnog oblika i podjele poreznog obveznika, a porezna osnovica utvrđuje se prema tržišnoj vrijednosti imovine

107. Povećanje porezne osnovice
za 50% troškova reprezentacije
za 50% troškova s vlastitim ili unajmljenim motornim vozilima za osobni prijevoz
za rashode od vrijednosnih usklađenja dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine, financijske imovine, potraživanja od kupaca, rezerviranja, nerealiziranih tečajnih razlika, itd...
za troškove koji se odnose na privatni život dioničara i članova društva, te zaposlenika, uključujući i pripadajući PDV
za skrivene isplate dobiti: manjkovi, kazne, zatezne kamate, troškovi prisilne naplate
- za darovanja iznad propisane stope (2%)

108. Amortizacija
- dugotrajna imovina iznad 2.000,00 kn
- smanjen broj amortizacijskih grupa na 5 grupa:
1.) građevinski objekti: 20 godina – 5%
2.) osnovno stado, automobili: 5 godina – 20%
3.) nematerijalna imovina, oprema, mehanizacija: 4 godine – 25%
4.) računala, oprema i programi, telefoni i oprema za računalnu mrežu: 2 godine – 50%
5.) ostalo: 10 godina – 10%

109. Smanjenje porezne osnovice
za prihode od dividendi i udjela u dobiti
za prihode od vrijednosnih usklađenja dionica i udjela, ako su bili uključeni u poreznu osnovicu
za prihode od naplaćenih otpisanih potraživanja koja su u prethodnim poreznim razdobljima bila uključena u poreznu osnovicu
za svotu amortizacije koja nije bila porezno priznata u ranijim razdobljima i na koju je plaćen porez na dobit
za svotu plaća i doprinosa na plaću novih zaposlenika.

110. Olakšice, oslobođenja i poticaji kod poreza na dobit
- porezni obveznici na potpomognutim područjima
I.Skupina: ne plaćaju porez na dobit, moraju zapošljavati više od 5 djelatnika na
neodređeno vrijeme (pri čemu više od 50% mora imati prebivalište na
potpomognutom području)
II.Skupina: oslobođenje 50% od propisane porezne stope

111. TROŠARINE (posebni porez, akcize)

112. posebni porezi na promet, trošarine ili akcize (Verbrauchsteuern, excise duties)
njihovo podrijetlo se vezuje uz ¨opće davanje na kupovine¨ koje je u antičkom Rimu poznato pod nazivom akciza
to su porezi kojim se oporezuje promet samo jednog ili više istovrsnih proizvoda i pripadaju u skupinu jednofaznih poreza na promet.

113. spadaju u posredne (neizravne) poreze; plaćaju se iz dohotka (rijetko iz imovine).
porezni oblik kojim se oporezuje promet samo jednog ili nekolicine istovrsnih proizvoda.
jedan od najstarijih poreznih oblika.
harmonizacija ovih poreza je otežana (velik broj država ima različit broj).

114. Trošarine su javna davanja i prihod su državnog proračuna.
Trošarinski obveznik je osoba koja je u obvezi plaćanja trošarina, a tu spadaju:
ovlašteni držatelj trošarinskog skladišta
uvoznik trošarinskih proizvoda
proizvođač trošarinskih proizvoda.
Obveza obračunavanja trošarina nastaje u onom trenutku kada trošarinski
proizvodi stignu na teritorij Republike Hrvatske.

115. Trošarine se obračunavaju na:
alkohol i alkoholna pića
duhanske prerađevine
energente i električnu energiju.

116. Tablica br. 1 Alkohol i alkoholna pića

117. Tablica br.2 Duhanske prerađevine

118. Tablica br.3 Energenti i električna energija

119. Posebni porezi u Republici Hrvatskoj:
Posebni porezi na motorna vozila
Posebni porezi na kavu i bezalkoholna pića
Porez na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i premije kasko osiguranja cestovnih vozila.

120. Zakon o posebnom porezu na motorna vozila
Posebni porez na motorna vozila plaća se u postotku od porezne osnovice na
temelju cijene motornog vozila (tablica br.1) i postotku od porezne osnovice
na temelju cijene motornog vozila ovisno o prosječnoj emisiji ugljičnog
dioksida (CO2) izraženoj u gramima po kilometru (tablice br.2 i 3), ovisno o
vrsti goriva koje vozilo koristi za promet, na način da se tako dobiveni iznosi
zbrajaju.

121. Tablica br.4 Porezna osnovica u kn % 0,00 do 100.000,00 1 100.000,01
                                                               
Porezna osnovica u kn %
0,00 do
,00 1
,01
,00 2
,01
,00 4
,01
,00 6
,01
,00 7
,01
,00 8
,01
,00 9
,01
,00 11
,01
,00 12
,01 14

122. Tablica br.5 Emisija CO2 (g/km) % 86 do 100 1,5 101 110 2,5 111 120
3,5
121
130 7
131
140
11,5
141
160 16
161
180 18
181
200 20
201
225 23
226
250 27
251
300 29
301 31

123. Tablica br.6 Emisija CO2 (g/km) % 91 do 100 1 101 110 2 111 120 3 121
130 6
131
140 10
141
160 14
161
180 16
181
200 18
201
225 21
226
250 23
251
300 27
301 29

124. Zakon o posebnom porezu na kavu i bezalkoholna pića
Porezna osnovica za predmete oporezivanja je jedan kilogram netomase kave
i netomase kave u gotovom proizvodu.
Tablica br.7 1.
za prženu kavu u iznosu od
6,00 kuna/kg, 2.
za ekstrakte, esencije i koncentrate od kave u iznosu od
20,00 kuna/kg.

125. Predmet oporezivanja – kava
1. pržena kava
2. ekstrakti, esencije i koncentrati od kave
3. pripravci na osnovi ekstrakata, esencija ili koncentrata ili na osnovi kave
4. nadomjesci kave što sadrže kavu
5. napitci i bezalkoholna pića što sadrže kavu, ekstrakte, esencije i koncentrate od kave.

126. Porezna osnovica za predmete oporezivanja je jedan hektolitar bezalkoholnog
pića.
Tablica br.8 1.
za bezalkoholna pića
40,00 kuna/hektolitar, 2.
240,00 kuna/hektolitar.

127. Predmet oporezivanja – bezalkoholna pića
vode, uključujući mineralne vode i gazirane vode, s dodanim šećerom ili drugim sladilima ili aromatizirane te ostala bezalkoholna pića iz tarifne oznake KN 2202, osim voćnih sokova, voćnih nektara, bezalkoholnih pića dobivenih od proizvoda iz tarifne oznake KN 0401 do 0404 i bezalkoholnih pića koja sadrže kavu, ekstrakte, esencije i koncentrate od kave,
ostala pića s udjelom alkohola ne većim od 1,2% iz tarifne oznake KN 2204, 2205, 2206 i 2208, osim pića koja su mješavina piva i bezalkoholnih pića iz tarifne oznake KN 2206 s volumnim udjelom stvarnog alkohola većim od 0,5% vol,
sirupi i koncentrati namijenjeni za pripremu bezalkoholnih pića, osim koncentrata i voćnih sirupa,
prašci i granule namijenjeni za pripremu bezalkoholnih pića neovisno o njihovom razvrstavanju u Kombiniranu nomenklaturu.

128. Zakon o porezu na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i
premije kasko osiguranja cestovnih vozila.
kod poreza na premije osiguranja od automobilske odgovornosti stopa poreza iznosi 15% od ugovorene premije
kod premije kasko osiguranja cestovnih vozila stopa poreza iznosi 10% od ugovorene premije.

129. IMOVINSKI POREZI

130. porez na imovinu (Vermogensteuer, Property tax) predstavlja oblik oporezivanja kod kojeg je predmet oporezivanja imovina
ovaj porez se pojavio još u 3.st.pr.Krista u Egiptu, onda u Babilonu, Grčkoj, Rimu
spada u grupu direktnih, subjektnih poreza; uzima u obzir osobna svojstva poreznog obveznika.
porez koji se zasniva na načelu plaćanja poreza prema ekonomskoj snazi

131. imovina se za potrebe oporezivanja može definirati kao ukupnost ekonomskih dobara i prava izraženih u novcu
imovina se javlja u različitim oblicima, pa zato postoje teškoće u određivanju oporezivanja imovinskih predmeta
postoje: imovinski porezi u užem smislu i imovinski porezi u širem smislu.

132. u imovinske poreze u užem smislu spada porez na imovinu
u imovinske poreze u širem smislu spadaju porez na nasljedstva i darove, porez na promet imovine i porez na porast vrijednosti imovine.

133. Vrste poreza na imovinu
Realni porezi na imovinu
Nominalni porezi na imovinu

134. FISKALIZACIJA I PROMET GOTOVINOM

135. Fiskalizacija u prometu gotovinom predstavlja skup mjera koju provode obveznici fiskalizacije, kako bi se omogućio efikasan nadzor ostvarenog prometa u gotovini.
Promet gotovinom je plaćanje za isporučena dobra ili obavljene usluge
novčanicama ili kovanicama koje se smatraju platežnim sredstvom, karticama,
čekom ili drugim sličnim načinima plaćanja, osim plaćanja na transakcijski
račun kod banaka.

136. Obveznikom fiskalizacije smatra se:
fizička osoba obveznik poreza na dohodak po osnovi samostalne djelatnosti
pravna i fizička osoba koja se smatra obveznikom poreza na dobit za sve djelatnosti za koje je, prema odredbama posebnih propisa, obveznik izdavanja računa za isporuku dobra ili obavljene usluge.

137. Obveznikom fiskalizacije ne smatra se porezni obveznik za ostvarene promete
u sljedećim djelatnostima:
1. prodaja karata ili žetona u putničkom prometu
2. naplata cestarine
3. punjenje naftnim derivatima aviona na avioservisima
4. prodaja vlastitih poljoprivrednih proizvoda na tržnicama i otvorenim
prostorima
5. prodaja proizvoda i/ili usluga u poštanskom prometu
6. zaprimanje uplata za sudjelovanje u igrama na sreću i zabavnim igrama

138. 7. prodaja robe ili usluga putem prodajnih automata
8. pružanje bankovnih usluga i usluga osiguranja
9. vođenja središnjeg depozitorija nematerijaliziranih vrijednosnih papira i središnjeg registra financijskih instrumenata
10. ostvareni prometi evidentirani preko mjernih instrumenata (električna energija, plin, voda, javne komunikacijske usluge i slično), od energetskih, komunalnih, elektroničkih komunikacija i drugih pravnih osoba te
11. provođenja zdravstvene zaštite (sudjelovanje u troškovima zdravstvene zaštite do pune cijene zdravstvene usluge, kod izabranog doktora primarne zdravstvene zaštite i izdavanja lijekova na recept).

139. Za potrebe provedbe postupka fiskalizacije račun, osim podataka propisanih
posebnim propisima, mora sadržavati ove podatke:
1. vrijeme izdavanja računa (sat i minuta)
2. oznaku operatera (osobe) na naplatnom uređaju
3. oznaku načina plaćanja računa – novčanice, kartica, ček, transakcijski račun, ostalo
4. jedinstveni identifikator računa i
5. zaštitni kod izdavatelja obveznika fiskalizacije.

140. Pitanja za ponavljanje
Što je porezni sustav i što na njega utječe?
Koji se zahtjevi postavljaju pred suvremeni porezni sustav?
Koji porezni oblici čine hrvatski porezni sustav?
Navedite načela hrvatskog poreznog sustava.
Zajednički porezi.
Državni porezi.
Navedite županijske poreze.
Objasnite porez na nasljedstva i darove.
Objasnite porez na cestovna i motorna vozila.
Objasnite porez na plovila.
Objasnite porez na automate za zabavne igre.
Navedite gradske/općinske poreze.
Objasnite pojam prirez porezu na dohodak.
Objasnite porez na potrošnju.
Objasnite porez na kuće za odmor.
Objasnite porez na tvrtku ili naziv.

141. Objasnite porez na korištenje javnih površina.
Objasnite porez na dohodak (definicija i karakteristike).
Navedite i objasnite oblike poreza na dohodak.
Elementima oporezivanja (obveznik, osnovica, stopa, olakšice, oslobođenja) objasnite porez na dohodak u RH.
Što je dohodak?
Navedite karakteristike primjene poreza na dohodak u RH.
Navedite izvore dohotka.
Dohodak od nesamostalnog rada.
Dohodak od samostalne djelatnosti.
Dohodak od kapitala.
Dohodak od imovine i imovinskih prava.
Drugi dohodak.
Autorski honorar.
Koji se primici ne smatraju dohotkom?

142. Izračunajte poreznu obvezu poreza na dohodak od nesamostalnog rada, ako su zadani bruto plaća i osobni odbitak (primjer obračuna poreza na dohodak od nesamostalnog rada).
Izračunajte poreznu obvezu, ako je zadan bruto autorski honorar (primjer obračuna autorskog honorara).
Izračunajte poreznu obvezu, ako je zadan bruto drugi dohodak (primjer obračuna drugog dohotka).
Objasnite opći porez na promet (definicija i karakteristike).
Navedite i objasnite oblike općeg poreza na promet.
Objasnite pojam dodana vrijednost.
Objasnite porez na dodanu vrijednost prema obuhvatu porezne osnovice.
Karakteristike poreza na dodanu vrijednost u RH.
Elementima oporezivanja (obveznik, osnovica, stopa, pretporez, oslobođenja) objasnite porez na dodanu vrijednost u RH.
Što je predmet oporezivanja kod poreza na dodanu vrijednost?

143. Navedite porezna oslobođenja kod poreza na dodanu vrijednost u tuzemstvu bez prava na odbitak pretporeza.
Navedite na koje se proizvode obračunava 5% stopa poreza na dodanu vrijednost.
Navedite na koje se proizvode obračunava 13% stopa poreza na dodanu vrijednost.
Porezna stopa kod poreza na dodanu vrijednost.
Što je pretporez kod poreza na dodanu vrijednost?
Porezni obveznik kod poreza na dodanu vrijednost u RH.
Izračunajte obvezu za porez na dodanu vrijednost temeljem izrade kalkulacije maloprodajne cijene, ovisnih troškova nabave i razlike u cijeni (primjer izračuna ukupne porezne obveze za porez na dodanu vrijednost).
Elementima oporezivanja (obveznik, osnovica, stopa, olakšice, oslobođenja) objasnite porez na dobit u RH.
Porezni obveznik kod poreza na dobit.
Što uvećava, a što umanjuje dobit kod obračuna poreza na dobit?

144. Olakšice, smanjenja i poticaji kod poreza na dobit.
Što su trošarine (definicija)?
Što su trošarine (definicija, obveznik, obveza, vrste)?
Objasnite posebne poreze u Republici Hrvatskoj.
Posebni porezi na motorna vozila.
Posebni porezi na kavu i bezalkoholna pića.
Porez na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i premije kasko osiguranja cestovnih vozila.
Objasnite imovinske poreze.
Elementima oporezivanja (obveznik, osnovica, stopa, olakšice, oslobođenja) objasnite porez na promet nekretnina u RH.
Potpomognuto područje u Republici Hrvatskoj (objasniti):
Razvrstajte potpomognuta područja prema stupnju razvijenosti (kriteriji):
Fiskalizacija (definicija).

145. Tko je obveznik fiskalizacije?
Tko nije obveznik fiskalizacije?
Što mora sadržavati fiskalizirani račun