1. FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO ZA 2011
FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO ZA I DRUGE AKTUALNOSTI U POSLOVANJU
Zagreb, siječanj 2012.

2. SADRŽAJ
Godišnji financijski izvještaji proračuna i proračunskih korisnika
Pravila upravljanja proračunom
Obveza sastavljanja i predaje Izjave o fiskalnoj odgovornosti

3. Godišnji financijski izvještaji proračuna i proračunskih korisnika

4. INSTITUCIONALNI OKVIR
Zakon o proračunu (NN, br. 87/08)
Pravilnik o financijskom izvještavanju u proračunskom računovodstvu (NN, br. 32/11)
Pravilnik o proračunskom računovodstvu i računskom planu (NN, br. 114/10. i 31/11. – isprav)
Pravilnik o proračunskim klasifikacijama (NN, br. 94/07)
Pravilnik o utvrđivanju proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna i proračunskih i izvanproračunskih korisnika proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave te o načinu vođenja registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika (NN, br. 128/09)
Podaci iz Registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika (NN, br. 86/10, a za br. 59/11)

5. OKRUŽNICA
Okružnica o predaji i konsolidaciji financijskih izvještaja proračuna i korisnika proračuna za razdoblje 1. siječnja do 31. prosinca godine
(→ Državna riznica → Računovodstvo → Proračunsko računovodstvo → Upute za sastavljanje financijskih izvještaja proračuna i proračunskih korisnika)

6. PRIZNAVANJE PRIHODA
kao prihodi g. priznaju se sredstva koja proračuni uključivo sa g. doznače svojim proračunskim korisnicima, a ista su korisnicima zbog tehnike platnog prometa raspoloživa početkom g.
uz priznavanje prihoda iz proračuna, proračunski korisnici navedena sredstva u g. evidentiraju kao aktivna vremenska razgraničenja
u godini, temeljem primljenih dokumenta institucija ovlaštenih za platni promet razgraničenja se zatvaraju
Rbr.
Opis
Račun
Duguje
Potražuje 1.
Evidencija u 2011.
aktivno vremensko razgraničenje
19211
671 2.
Evidencija u 2012.
zatvaranje vremenskog razgraničenja
11121

7. Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacije
Sredstva pomoći izravnanja za prosinac godine doznačila su se u siječnju 2012.
JLP(R)S će iznimno navedena sredstva u računovodstvu proračuna iskazati kao prihod godine.
Istovremeno će evidentirati rashode koji se financiraju temeljem Uredbe o načinu izračuna iznosa pomoći izravnanja za decentralizirane funkcije JLP(R)S za godinu.
Obveze prema krajnjim korisnicima na teret navedenih prihoda potrebno je izvršiti najkasnije do kraja siječnja godine.

8. Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacije
Knjigovodstvene evidencije kod JLP(R)S
Rbr.
Opis
Račun
duguje
potražuje
2011. 1.
Potraživanja prema drž. proračunu i prihod ostvaren iz sredstava pomoći izravnanja
12921
63511 2.
Rashodi po strukturi dobivenoj od korisnika i obveza prema korisniku
32, 34, 4 …
23954
2012.
Primljena sredstva pomoći izravnanja
11121
Izvršeno plaćanje korisnicima

9. Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacije
Knjigovodstvene evidencije kod korisnika
Račun
duguje
potražuje
2011. 1.
Obveze prema dobavljačima
32, 34, 4 …
23,24 2.
Potraživanja prema JLPRS i prihod iz proračuna za financiranje redovne djelatnosti korisnika proračuna
12921
671
2012.
Primljena sredstva od JLPRS
11121
Podmirene obveze prema dobavljačima

10. Povrat sredstva decentralizacije
Ako su županije, Grad Zagreb, gradovi i općine koje financiraju decentralizirane funkcije, na godišnjoj razini, od dodatnog udjela poreza na dohodak i pomoći izravnanja, ostvarili više sredstava nego je:
1.  utvrđeno minimalnim standardom i
2.  stvoreno obveza po rashodima koji se financiraju temeljem Uredbe iz 2011.
višak sredstava trebaju vratiti do 15. veljače godine

11. Povrat sredstva decentralizacije
Povrat na račun Državnog proračuna
model 64
poziv na broj 7196 (Povrat neiskorištenih sredstava iz ranijih godina)–42395–
Obavijest o iznosu i datumu izvršenog povrata, kao i specifikaciju po decentraliziranim funkcijama za koje je povrat izvršen, potrebno je dostaviti na

12. Povrat sredstava u državni proračun
Korisnici državnog proračuna
Sva preostala sredstva uključujući i sredstva ostvarena na tržištu (vlastiti prihodi) koja su doznačena iz proračuna, a za koja nisu iskazane obveze u bilanci na dan 31. prosinca godine, potrebno je do 31. siječnja godine vratiti na račun Državnog proračuna
, model: 64, poziv na broj: 7196-RKP-2010.

13. Povrat sredstava u državni proračun
Rbr.
TKO
ŠTO
KAKO 1.
Proračunski korisnici državnog proračuna
Kojima nisu ugašeni računi
Koji nisu izuzeti Zakonom o izvršavanju proračuna
sva preostala sredstva uključujući i sredstva ostvarena na tržištu od obavljanja osnovnih i ostalih poslova vlastite djelatnosti (vlastiti prihodi) koja su doznačena iz proračuna a za koja ne postoje obveze nastale do
Godina
Račun
duguje
potražuje
2011.
23954
671
2012.
11121 2.
Korisnici koji nisu umanjili (stornirali) prihode i evidentirali obvezu u 2011.
u godini za iznos sredstava vraćenih u proračun korigiraju iskazani rezultat na 922.

14. KONTINUIRANI RASHODI
Sukladno članku 51. Pravilnika o proračunskom računovodstvu i računskom planu uključuju se u rashode razmjerno broju mjeseci u razdoblju za koje se izvještaji sastavljaju
aktivna vremenska razgraničenja – rashodi budućih razdoblja
ako su JLP(R)S i njihovi proračunski korisnici proračunom/financijskim planom predvidjeli uključivanje trinaest mjesečnih rashoda ne moraju koristiti razgraničenja

15. KONTINUIRANI RASHODI rashodi za zaposlene, komunalne usluge,
opskrba energentima, telekomunikacijske usluge,
najamnine i zakupnine,
naknade za rad predstavničkih i izvršnih tijela,
naknade građanima i kućanstvima na temelju osiguranja i druge naknade i slično
Rbr.
Opis
Račun
Duguje
Potražuje 1.
Evidencija u
aktivno vremensko razgraničenje
191 2 2.
Evidencija u 2012.
zatvaranje vremenskog razgraničenja 3

16. FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI
Bilanca na Obrascu: BIL
Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima na Obrascu: PR-RAS
Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji Obrascu: RAS-funkcijski
Izvještaj o novčanim tijekovima Obrascu: NT
Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza Obrascu: P-VRIO
Izvještaj o obvezama Obrascu: OBVEZE i
Bilješke

17. ROKOVI DOSTAVE
za proračunske korisnike državnog proračuna i proračunske korisnike proračuna JLP(R)S 15. veljače godine,
za proračune JLP(R)S i izvanproračunske korisnike državnog proračuna i proračuna JLP(R)S 28. veljače godine,
za konsolidirane financijske izvještaje razdjela državnog proračuna i proračuna JLP(R)S 2. travnja godine.

18. DOSTAVA IZVJEŠTAJA
Elektronska predaja samo na obrascima s Internet stranica
OBVEZNO SKINUTI NOVE IZVJEŠTAJE

19. PREDAJA DRŽAVNI PRORAČUN
Obveznik
Financijski izvještaji
Rok predaje
Predaja
proračunski korisnici državnog proračuna
Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza i Bilješke do
15. veljače
q   razdjelu
q   nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju
q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS i Obrazac: P-VRIO)
razdjeli
Konsolidirane izvještaje: Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o rashodima po funkcijskoj klasifikaciji i Bilješke
2. travnja
q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS , Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: P-VRIO)

20. PREDAJA JLP(R)S Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje Predaja
proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave*
Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do
15. veljače
q    jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave čiji su proračunski korisnici
q   nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju
q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS i Obrazac: P-VRIO)
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o novčanim tijekovima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke
28. veljače
q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE)
Konsolidirani izvještaje:
Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke
2. travnja
q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE)

21. PREDAJA IZVANPRORAČUNSKI KORISNICI
Obveznik
Financijski izvještaji
Rok predaje
Predaja
izvanproračunski korisnici državnog proračuna
Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o novčanim tijekovima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke
do 28. veljače
q  nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju
q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE)
izvanproračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave (ŽUC-evi)
Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke
q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE
nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju

22. Financijski izvještaj - razina
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
Obveznik
Financijski izvještaj - razina
Rok predaje
Predaja
proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Izvještaj o obvezama 21
15. veljače
q       jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave čiji su proračunski korisnici
q       nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave 22
28. veljače
q       područnom uredu FINA-e
Konsolidirani izvještaj: 23
2. travnja
izvanproračunski korisnici državnog proračuna 41
izvanproračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave 42

23. PREDAJA DECENTRALIZIRANI KORISNICI
financijske izvještaje za proračunsku godinu dostavljaju:
nadležnoj JLP(R)S
Državnom uredu za reviziju
FINA-i i
ministarstvu koje je za njih bilo nadležno prije procesa decentralizacije

24. PREDAJA DECENTRALIZIRANI KORISNICI
financijski izvještaji koje predaju svi decentralizirani proračunski korisnici jesu:
Bilanca
Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima
Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza
Izvještaj o obvezama i
Bilješke

25. JAVNE VATROGASNE POSTROJBE
BIL
PR-RAS
P-VRIO
OBVEZE
Bilješke
nadležnoj JLP(R)S
Ministarstvu unutarnjih poslova
Konsolidacija: Nadležne JLP(R)S konsolidiraju sve financijske izvještaje

26. OSNOVNE I SREDNJE ŠKOLE
BIL
PR-RAS
P-VRIO
OBVEZE
Bilješke
nadležnoj JLP(R)S i
Ministarstvu znanosti, obrazovanja i sporta
Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve financijske izvještaje
Izuzeci kod konsolidacije:
Kod PR-RAS –a JLP(R)S konsolidira sve izuzev dijela doznačenog iz nadležnog ministarstva
JLP(R)S konsolidira OBVEZE tako da ne uključuje dio obveza za zaposlene financiran iz državnog proračuna. Te obveze u svojim evidencijama ima nadležno ministarstvo

27. DOMOVI ZA STARIJE I NEMOĆNE
BIL
PR-RAS
P-VRIO
OBVEZE
Bilješke
nadležnoj JLP(R)S i
Ministarstvu socijalne politike i mladih
Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve godišnje financijske izvještaje domova za starije i nemoćne

28. CENTRI ZA SOCIJALNU SKRB
BIL
PR-RAS
PR-RAS «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi».
P-VRIO
OBVEZE
Bilješke
nadležnoj JLPRS
Ministarstvu socijalne politike i mladih
Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i dodatni PR-RAS s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi»
Konsolidacija: Ministarstvo konsolidira sve financijske izvještaje
Izuzeci kod konsolidacije:
Pri konsolidaciji PR-RAS-a koristi dodatni Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi»
Nadležni lokalni proračun pri konsolidaciji PR-RAS-a konsolidira samo dio koji su centri za socijalnu skrb ostvarili iz lokalnog proračuna. Isto se odnosi i na OBVEZE.
Nadležna JLPRS nema obvezu konsolidacije Bilance i P-VRIO-a

29. USTANOVE U ZDRAVSTVU (u vlasništvu županija)
BIL
PR-RAS
PR-RAS «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi».
P-VRIO
OBVEZE
Bilješke
nadležnoj jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave
HZZO-u
Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i dodatni PR-RAS naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi «
Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve izvještaje
Izuzeci kod konsolidacije: Nadležni lokalni proračun kod konsolidacije PR-RAS-a konsolidira samo dio koji je ustanova u zdravstvu dobila iz nadležnog lokalnog proračuna
HZZO za potrebe konsolidacije koristi samo dodatni Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi»
HZZO prikuplja i Izvještaje o obvezama decentraliziranih ustanova u zdravstvu, ali ne u svrhu konsolidacije, već posebnih potreba Ministarstva financija

30. MJESNA SAMOUPRAVA BIL PR-RAS P-VRIO OBVEZE Bilješke
financijske izvještaje ne dostavljaju FINI i Državnom uredu za reviziju
isključivo nadležnoj jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave za potrebe konsolidacije i kontrole
BIL
PR-RAS
P-VRIO
OBVEZE
Bilješke

31. BILANCA
AOP 001
Imovina
AOP 146
Vlastiti izvori
Obveze +
U Bilancu se unose podaci iz Glavne knjige i ne smiju se razlikovati.
Iznosi se upisuju u kunama bez lipa
Jednakosti među pojedinim pozicijama Bilance proizlaze iz propisanih knjigovodstvenih evidencija.

32. Nefinancijske imovine
BILANCA
Višak
AOP 215
Poslovanja
Nefinancijske imovine
AOP 216
Financijske imovine
AOP 217
Manjak
AOP 219
AOP 220
AOP 221
istovremeno ne mogu biti popunjeni višak i manjak unutar iste kategorije

33. BILANCA / PR-RAS
AOP 144 Rashodi budućih razdoblja u Bilanci
AOP 606 Rashodi budućih razdoblja u PR-RAS-u
stanje na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja iskazuje se i u PR-RAS-u jer se pozicije viška, odnosno manjka prihoda i primitaka za pokriće u sljedećem razdoblju ne mogu razmatrati bez uvažavanja iskazanog stanja na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja, koje će sigurno direktno utjecati na pozicije viška/manjka u sljedećem/im obračunskim razdobljima

34. BILANCA / PR-RAS / NT NOVAC U BANCI I BLAGAJNI
STANJE NOVČANIH SREDSTAVA NA KRAJU KVARTALA
NOVČANA SREDSTVA NA KRAJU RAZDOBLJA
BILANCA
AOP 062
PR-RAS
AOP 610
AOP 229 NT

35. ISKAZIVANJE MANJKA U AKTIVI / PASIVI
vlastiti izvori u “minusu” (AOP 205)
kada su obveze veće od imovine
korisnik nema imovine, a ima obveze
korisnik ima imovinu, ali mu je sadašnja vrijednost imovine 0 ili mala, a ima obveze
AOP 205 ostaje u minusu
ne stvarati “umjetna” potraživanja

36. OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU
pregled stanja i rokova dospijeća dugoročnih i kratkoročnih kredita i zajmova te posebno robnih zajmova i financijskih najmova (leasing)
Tablica danih zajmova i primljenih otplata
Tablica primljenih kredita i zajmova te otplata
Tablica primljenih robnih zajmova i financijskih najmova
Tablica dospjelih kamata na kredite i zajmove
pregled ostalih ugovornih odnosa i slično koji, uz ispunjenje određenih uvjeta, mogu postati obveza ili imovina (dana kreditna pisma, hipoteke, sporovi na sudu koji su u tijeku…);

37. OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU
U Tablici danih zajmova i primljenih otplata ne upisuju se podaci o protestiranim jamstvima koji se po plaćanju evidentiraju kao dani zajmovi već samo podaci o danim zajmovima
podaci vezani uz jamstva daju se u dodatnim podacima u Obrascu: BIL (AOP 263 do AOP 270)

38. BILANCA – PODACI O JAMSTVIMA
OBVEZNI ANALITIČKI PODACI O JAMSTVIMA
Stanje aktivnih jamstava 1.1.
263 -
Protestirana jamstva u tekućoj godini
264
Iznos naplaćen u tekućoj godini po protestiranim jamstvima
265
Izdana jamstva u tekućoj godini
266
Jamstva istekla u tekućoj godini
267
Stanje aktivnih jamstava (AOP )
268
Primljeni povrati od prvobitnih dužnika za koje je jamstvo plaćeno
269
Kontrolni zbroj (AOP 263 do 269)
270
OBVEZNI ANALITIČKI PODACI O DUGOROČNIM DEPOZITIMA
Stanje dugoročnih depozita 1.1.
271
Položeni dugoročni depoziti u tekućoj godini
272
Povlačenje dugoročnih depozita
273
Stanje dugoročnih depozita (AOP )
274
Kontrolni zbroj (AOP 271 do 274)
275

39. Izvještaj jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave o vlasničkim udjelima/neto imovini
JLP(R)S do 10. travnja 2011.g. bile su obvezne predati Ministarstvu financija (ne FINA-i) u elektroničkom obliku na Obrascu: UDJ za razdoblje od 1. siječnja do 31. ožujka 2011.g.
nakon ove predaje Obrazac: UDJ predaje se na godišnjoj razini u elektroničkom obliku Ministarstvu financija
do 28. veljače za razdoblje od 1. listopada do 31. prosinca prethodne godine
samo u slučaju nastalih promjena u vlasničkim udjelima predaje se :
10 dana po isteku izvještajnog razdoblja za razdoblja od 1. siječnja do 31. ožujka, od 1. travnja do 30. lipnja i od 1. srpnja do 30. rujna

40. Upute za popunjavanje Obrasca: UDJ
i do sada ovaj Izvještaj dostavljan Ministarstvu financija, ali isti nije bio sastavni dio Pravilnika
Obrazac: UDJ predaje se isključivo u elektroničkom obliku Ministarstvu financija.
Upute za popunjavanje obvezne Bilješke kao i Obrazac: UDJ objavljen je na internetskim stranicama Ministarstva financija
( riznica→Računovodstvo→ Proračunsko računovodstvo)

41. Obrazac: PR-RAS ne uključuje podatke o planskim veličinama
zbog potreba statistike Obrazac: PR-RAS dopunjen je obveznim dodatnim podacima na kojima se iskazuju bilančne pozicije i to:
stanja potraživanja za dane zajmove tuzemnim trgovačkim društvima i obrtnicima te drugim razinama vlasti
stanje obveza za primljene zajmove od drugih razina vlasti
kod popunjavanja podataka koji se odnose na izvještajno razdoblje prethodne godine ne smiju se zanemariti iznosi koji su se nalazili na odjeljcima i osnovnim računima koji su sukladno novom Računskom planu brisani
iznosi s brisanih osnovnih računa trebaju iskazati na odgovarajućim osnovnim računima iz novog Računskog plana

42. PR-RAS
Stanje novčanih računa na početku razdoblja
AOP 607
+ priljevi
AOP 608
- odljevi
AOP 609
Stanje novčanih
sredstava na kraju
razdoblja
AOP 610
u dodatnim podacima PR-RAS-a upisuje se stanje novčanih sredstava
na početku kvartala AOP 501 – npr
na kraju kvartala
AOP 504 –

43. NT sastavljaju proračuni i izvanproračunski korisnici
ocjenjuje se likvidnost tj financijska situacija i financijski aspekt poslovanja.
prikazuje ukupne iznose novčanih priljeva i odljeva
u NT se NE UNOSE iznosi ako nisu stvarno prošli žiro račun (kompenzacije i sl.).

44. NT / PR-RAS Novčano načelo priznavanja prihoda NT PR-RAS Razred 6

45. NT
Izuzeci su:
uobičajene nenovčane transakcije kao kompenzacije, cesije, oprost koje se prikazuju u Obrascu: PR-RAS kao prihod, ali ne primitak u Obrascu: NT zbog izostanka stvarnog novčanog toka
donacije nefinancijske imovine ostvarene van sustava proračuna
doznake sredstava jedinicama lokalne i područne (regionalne) samouprave za pojedine decentralizirane funkcije u godini za godinu. Navedena sredstva prikazuju se u Obrascu: NT u godini, ali ne i u Obrascu: PR-RAS, jer su kao prihodi priznati u god. (i tada su prikazani u Obrascu: PR-RAS)

46. NT / PR-RAS Načelo nastanka događaja za rashode NT
Razred 3
Razred 4 I
PR-RAS nastali rashodi
NT plaćeni rashodi
IZNIMKA!
isti podaci u oba obrasca mogući su samo ako je stanje obveza za rashode poslovanja i za nabavu nefinancijske imovine u Bilanci jednako nuli

47. dugovna strana rashoda
NT / PR-RAS NT
dugovna strana obveza
Koje su obveze plaćene u izvještajnom razdoblju?
PR-RAS
dugovna strana rashoda
Koji su rashodi nastali (primljene fakture) u izvještajnom razdoblju?

48. IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA Izvještaj o obvezama je pregled:
ukupnih obveza u izvještajnom razdoblju
ukupno podmirenih obveza u izvještajnom razdoblju
dospjelih i nedospjelih obveza iz prethodne godine
dospjelih i nedospjelih obveza iz tekuće godine
na određeni dan prema rokovima dospijeća i
zadanoj strukturi

49. IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA

50. MEĐUPRORAČUNSKE OBVEZE
sve obveze stvorene između proračunskih korisnika objavljenih u Registru proračunskih korisnika
u evidencijama korisnika vode se na računima obveza za rashode poslovanja, nabavu nefinancijske imovine i obveze za financijsku imovinu
za potrebe Izvještaja o obvezama ne razdvajaju se prema navedenim vrstama već su dio zajedničke kategorije „međuproračunske obveze“

51. IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA Međusobne obveze DA
obveze po osnovi fakturiranja između korisnika u sustavu proračuna
refundacije zajedničkih troškova
obveze za povrat sredstava na ime bolovanja iznad 42 dana (državni proračun)
obveza prema državnom proračunu temeljem Zakona o prodaji stanova na kojima postoji stanarsko pravo (55%, 65%) NE
Obveze za poreze, doprinose iz i na plaće, obveze za PDV, carine i ostala sl. davanja državi prikazuju se kao dio izvorne obveze kojoj pripadaju

52. IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
u obveze iz prethodne godine uključuju se isključivo dospjele obveze iz prethodnih godina: obveze čiji je datum dospijeća bio zaključno s godine koja prethodi godini za koju se izvještava
obveze iskazane kao stanje smiju se samo smanjivati:
plaćene obveze iz stanja iskazuju se kao Podmirene obveze u izvještajnom razdoblju ili
ako su dospjele u tekućoj godini, a nisu plaćene u roku dospijeća, uključuju se na AOP-e na kojima se prikazuje prekoračenje plaćanja obveza tekuće godine i to prema vrstama obveze
obveze koje su nastale u prethodnim godinama, ali im je datum dospijeća u nekom budućem razdoblju, a ne u razdoblju za koje se podnosi izvješće, iskazuju se kao stanje nedospjelih obveza na kraju kvartala (AOP 090)

53. IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
dio obveza iskazanih kao dospjele neplaćene obveze na zadnji dan mjeseca za koji se podnosi izvještaj podmiri se, zbog dinamike uplate prihoda u proračun, prvih dana sljedećeg mjeseca, odnosno do dana sastavljanja izvještaja
pri ispunjavanju mjesečnog Izvještaja o obvezama, obveze utvrđene na zadnji dan u mjesecu za koji se podnosi Izvještaj, a plaćene prvih dana sljedećeg mjeseca, odnosno do dana sastavljanja izvještaja, iskazuju se, umjesto kao dospjele neplaćene obveze, kao podmirene obveze u izvještajnom razdoblju

54. IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA u Obrazac OBVEZE ne unose se:
OBVEZE NA TEMELJU UGOVORA !!!!
OBVEZE NA TEMELJU PROCJENE (npr.kod zahtjeva prema područnim riznicama)
primljena faktura, ispostavljena privremena ili konačna situacija unose se kao obveza!!!

55. IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
Za korisnike državnog proračuna koji izvještaj o obvezama predaju mjesečno!
Iznosi u Obrascu: Obveze ne moraju biti jednaki iznosima prikazanim u Obrascu: BIL
Obrazac OBVEZE nije dio godišnjih izvještaja, ne treba ga naknadno usklađivati sa stanjima u Bilanci i ne predaje se ponovo 15. odnosno 29. veljače