软件产品增值税即征即退 政策与操作实务 长宁区税务局 货物和劳务税科 2015 年 3 月

软件企业  工信部联软 [2013]64 号《软件企业认定管理 办法》  软件企业认定参考依据 1 、国发 [2011]4 号《关于印发进一步鼓励软 件产业和集成电路产业发展若干政策的通 知》 2 、财税 [2011]100 号《关于软件产品增 值税政策的通知》 2

软件企业  3 、财税 [2012]27 号《关于进一步鼓励软件 产业和集成电路产业发展企业所得税政策 的通知》 4 、公告 2012 年第 19 号《关于软件和集成 电路企业认定管理有关问题的公告》  5 、 19 号公告解读文件关于《软件和集成 电路企业认定管理有关问题的公告》的解 读 3

软件企业  过渡政策说明 2011 年 1 月 1 日前完成认定的软件企业，仍 按照《软件企业认定标准及管理办法（试 行）》（信部联产〔 2000 〕 968 号）的认定 条件进行年审。优惠期满后按照新办法重 新认定。 4

5 政策概述  增值税一般纳税人销售其自行开发生 产的软件产品，按 17% 税率征收增值 税后，对其增值税实际税负超过 3% 的 部分实行即征即退政策。

6 政策概述  软件产品？  是指向用户提供的计算机软件、信息系统或设备 中嵌入的软件或在提供计算机信息系统集成、应 用服务等技术服务时提供的计算机软件． 嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售， 构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

7 政策概述  销售自行开发的软件产品？  自行开发  拥有软件产品的著作权  只转让软件产品的使用权

纳税人受托开发软件产 品 著作权属于受托方 著作权属于委托方或双方 共有 对经过国家版权局注册登记，销售 时一并转让著作权、所有权 按 17% 申报缴纳增值税后，对 实际税负超过 3% 的部分销售即 征即退 按 6%“ 文化创意服务 ” 缴纳增 值税。 按 6%“ 文化创意服务 ” 缴 纳增值税

 办理退税条件：  1 ．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机 构出具的检测证明材料；  2 ．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记 证书》、著作权行政管理部门颁发的《计算机软 件著作权登记证书》。  注意：有效期！ 9

即征即退办理相关 软件产品增值税即征即退认定 按月办理软件产品增值税即征即退事宜 对即征即退税款进行专账管理

软件产品增值税即征即退认定  网上审批备案办事指南 网上审批备案办事指南

软件产品增值税即征即退事宜 《软件产品增值税即征即退申请表》、即征即退书面申请（包 含进项税额分摊方式）、嵌入式软件产品销售额计算表 软件产品认定证书、软件产品著作权、版权、所有证明原件及 复印件、产品检测证书 税务登记证、营业执照复印件 退税所属月份软件产品销售合同、发票原件及复印件 退税所属月份的增值税申报表及完税凭证复印件

13 问题的关键：  当期软件产品销售额  一般软件产品（可单独核算）  嵌入式软件产品

 当期软件产品可抵扣进项税额？  专门用于硬件产品或其它劳务的进项税额  专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额  无法划分的进项税额  书面申请中写明进项税额计算（分摊）方式 书面申请中写明进项税额计算（分摊）方式 14

表格填写：  增值税申报表.xls 增值税申报表.xls  软件企业每月申报时，必须将软硬件产品合计销售额及税 额申报在增值税申报表左侧 “ 一般货物及劳务 ” 栏内，将软 件产品销售额及税额申报于增值税申报表右侧 “ 即征即退 货物及劳务 ” 栏内。  软件产品增值税即征即退申请表.xls 软件产品增值税即征即退申请表.xls 15

需关注的几个问题  申报品目  发票开具  纳税申报  会计核算 16

违规处罚  纳税人凡弄虚作假骗取享受本通知规定增值税政 策的，税务机关除根据现行规定进行处罚。  自发生上述违法违规行为年度起，取消其享受本 通知规定增值税政策的资格，纳税人三年内不得 再次申请。 17