1. Kompletimi i ciklit të kontabilitetit4
Kompletimi i ciklit të kontabilitetit 1 1

2. Cikli i kontabilitetit
Cikli i kontabilitetit është proces sipas të cilit kontabilistët përgatitin raportet financiare të një kompanie për një periudhë specifike kohore.

3. Cikli i kontabilitetit
Për bizneset e reja, cikli fillon me hapjen e llogarive të reja,
Për bizneset ekzistuese, fillon me bartjen e balancave (gjendjeve, saldove) nga periudha e kaluar.

4. Llogaria T Emri Debi Kredi Totali Debi Mbledh hyrjet secilës anë
Nëse shuma në të majtë është më e madhe, llogaria ka balancë (gjendje) debitore

5. Llogaria T Emri Debi Kredi Totali kredi Mbledh hyrjet në secilën anë
Nëse shuma në të djathtë është më e madhe, atëherë llogaria ka balancë kreditore

6. Debitë dhe kreditë Asetet = Detyrimet + Ekuiteti i pronarëve
DR CR DR CR DR CR
(+) (-) (-) (+) (-) (+)
Balancë Balancë Balancë
debitore kreditore kreditore 16

7. Hapat bazik të ciklit të kontabilitetit
Krijimi i dokumenteve
Analizimi i transaksioneve
Regjistrimi në ditar
Përcaktimi i balancës së llogarisë
Regjistrimi dhe transferimi i zërave në llogarinë T,

8. Hapat bazik të ciklit të kontabilitetit
Regjistrimi dhe rregullimi i zërave të parapagimeve dhe akrualet
Rregullimi i bilancit vërtetues
Përgatitja e pasqyrave financiar
Mbyllja e librave përmes transferimit të balanceve të llogarive të përkohshme
Bilanci vërtetues pas mbylljes së librave në tërësi.

9. Koncepti i përputhjes
E ardhura
Shpenzimet

10. Njohja e të ardhurave dhe shpenzimeve
Ne kemi shpërndarë produktin
te konsumatori, andaj mendojmё
se duhet të regjistrojmё të
ardhurën e fituar 7 7

11. Njohja e të ardhurave dhe shpenzimeve
Përputhja
Tani pasi që kemi njohur të
ardhurën, të shohim se cilat
janë shpenzimet e
shkaktuara për krijimin e
të ardhurës
Përmbledhje e
shpenzimeve
Qiraja
Derivatet
Reklamat
Pagat
Shërb. publike
dhe
€1,000
500
2,000
3,000
450 7 7

12. Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
Dy metoda
Baza cash e kontabilitetit
Baza akruale e kontabilitetit

13. Sipas bazës cash për konceptin e periudhës së kontabilitetit, të ardhurat dhe shpenzimet raportohen në pasqyrën financiare në periudhën në të cilën janë pranuar apo paguar paratë.

14. Sipas bazës akruale për konceptin e periudhës kontabël, të ardhurat dhe shpenzimet raportohen në pasqyrën e të ardhurave në periudhën në të cilën janë fituar.

15. Baza akruale e kontabilitetit
E ardhura raportohet kur fitohet
Shpenzimet raportohen kur shkaktohen
Bashkërendim i drejtë i të ardhurave dhe shpenzimeve në përcaktimin e neto të hyrës
Kërkon regjistrimet rregulluese në fund të periudhës

16. Baza akruale apo baza cash
E ardhura njihet kur fitohet dhe shpenzimi kur shkaktohet.
Baza cash
E ardhura njihet kur merret paraja dhe shpenzimi kur paguhet paraja.
GAAP - JO
GAAP
Kontabiliteti 9 9

17. Baza akruale apo baza cash
Shembull:
Gjatë vitit 2005 “Lesna” i ka faturuar klientit të saj shumën prej €. Më 31 dhjetor, ajo ka pranuar €, ndërsa € kanë mbetur të pranohen në vitin Shpenzimet e tërësishme gjatë vitit 2005 ishin €, kurse prej kësaj shume, € nuk janë paguar ende më 31 dhjetor 2005.
Si përcaktohet e ardhura neto sipas të dy metodave:

18. Baza akruale apo baza cash
Baza cash e kontabilitetit
Baza rrjedhëse e kontabilitetit
Cash pranimet
121000
E ardhura e fituar
148000
Cash pagesat
100000
Shpenzimet
e shkaktuara
131000
E ardhura
21000
17000

19. Baza akruale apo baza cash
Si e shpjegoni diferencën prej € ( – )?
Sipas bazës cash kompania do të raportoj vetëm € cash pranime (të ardhura),
Sipas bazës akruale, kompania do të raportoj € të ardhura (aq sa ka realizuar edhe pse jo tërësisht të arkëtuara).

20. Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
E ardhura shpreh rrjedhjen e aseteve nga shpërndarja apo prodhimi i mallrave, kryerja e shërbimeve apo veprimtarive të tjera që një kompani e caktuar është në gjendje të bëjë brenda një periudhe të caktuar kohore fiskale.
E ardhura regjistrohet kur plotësohen dy kritere kryesore:
Procesi i fitimit kryesisht është i kompletuar, përgjithësisht shitja është bërë apo shërbimi është kryer,
Paraja gjithashtu është e grumbulluar apo grumbullimi është shtyrë me arsye.

21. Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
Si mund të ndahen të ardhurat?
E ardhura akruale
E ardhura e shtyrë
Nga aspekti i raporteve financiare:
E ardhura operative
E ardhura jo operative

22. Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
Shpenzimet janë derdhjet apo shfrytëzimi i aseteve, shkaktimi i detyrimeve nga shpërndarja apo prodhimi i mallrave, kryerja e shërbimeve apo i veprimtarive tjera.
Ato mund të paraqiten si:
Shpenzime rrjedhëse,
Shpenzime të parapaguara
Shpenzime të shtyra

23. Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
Diferenca në mes të ardhurave dhe shpenzimeve shprehet përmes fitimit përkatësisht humbjes.
E ardhura neto paraqet ndryshimin në ekuitet të kompanisë gjatë periudhës nga transaksionet apo ngjarjet dhe rrethanat tjera, apo diferencën në mes të ardhurës dhe shpenzimeve. Zakonisht është e njohur si fitim neto apo profit, apo nëse është negativ si humbje neto.
Fitimet paraqesin rritje në ekuitet nga transaksionet, ngjarjet periferike apo të rastësishme,
Humbjet parqesin zbritje në ekuitet nga transaksionet, ngjarjet periferike apo të rastësishme,

24. Transaksionet për shpenzimet
Më 26 shkurt, Global Consulting dërgoi çekun prej €600 për pagesën e qirasë së marsit për ndërtesën e marrë me qira.
Global Consulting

25. Shpenzimet e parapaguara
Qiraja e parapaguar është një shembull i llogarisë shpenzimeve të parapaguara, e cila po ashtu është një llogari asetesh që identifikon një burim që është paguar por që ende është I papërdorur.

26. Shpenzimet e parapaguara
Nga fundi i marsit shërbimi i qirasë konsumohet dhe shpenzimi duhet të regjistrohet.

27. Shpenzimet e parapaguara

28. Shpenzimet e parapaguara
Supozojmë se ju keni blerë polisën e sigurimit më 1 janar 2006 në shumën prej 900 €, për periudhën njëvjeçare. Më 1 janar do të paraqitet ky regjistrim:

29. Shpenzimet e parapaguara
Çfarë do të ishte regjistrimi rregullues më 31 dhjetor 2006?

30. Shpenzimet e parapaguara
Regjistrimet e mësipërme tregojnë që një aset (paraja) është ndërruar me një aset tjetër (parapagimi...). Gjatë periudhës së shfrytëzimit të asetit të dytë, për secilin muaj, ky aset krediton duke debituar shpenzimi (i qirasë, sigurimit etj.).

31. Shpenzimet e shtyra
Shpenzimet e shtyra rezultojnë kur shpenzimet njihen pas pagimit të parave.
Shpenzimet rrjedhëse rezultojnë kur shpenzimet njihen para pagesës së parave.

32. Shpenzimet e shtyra
Më 16 shkurt, Global Consulting bleu €400 furnizime (material për zyre) me kredi (me afat pagese).

33. Shpenzimet e shtyra
Llogaria e pagueshme është një llogari huaje që identifikon një detyrim për t’u paguar në të ardhmen e afërt.

34. Më 28 shkurt kompania ka konsumuar të gjitha këto furnizime.
Shpenzimet e shtyra
Më 28 shkurt kompania ka konsumuar të gjitha këto furnizime.

35. Shpenzimet e shtyra
Ky transaksion regjistron shpenzimin në periudhën fiskale në të cilën u konsumuan burimet.

36. Më 15 mars, Global Consulting dërgoi çekun prej €400 furnizuesit.
Shpenzimet e shtyra
Më 15 mars, Global Consulting dërgoi çekun prej €400 furnizuesit.

37. Shpenzimet e shtyra

38. Shpenzimet e shtyra
Shembull: Kompania ka llogaritur pagat e punëtorëve në fund të muajit të tanishëm në shumën prej €, për t’i paguar ato në fillim të muajit të ardhshëm.

39. Shpenzimet e shtyra
Me rastin e pagesës në fillim të muajit vijues:

40. Të ardhurat e shtyra
Më 1 dhjetor, konsumatori paguan € 2,250 parapagim për shërbime tremujore të dizajnimit të oborrit.

41. Të ardhurat e shtyra
Më 1 dhjetor, konsumatori ka paguar € për shërbime tremujore të dizajnimit të një oborri. Projektuesi regjistron këtë transaksion:
Të ardhurat e pa fituara (të shtyra) janë llogari detyrimi që rezulton kur një kompani merr nga një konsumator për mallrat dhe shërbimet që do të jepen në të ardhmen.

42. Të ardhurat njihen kur shërbimi është kryer.
Të ardhurat e shtyra
Të ardhurat njihen kur shërbimi është kryer.
Ardi Co

43. Të ardhurat e shtyra
Më 31 dhjetor projektuesi regjistron të ardhurat e realizuara për muajin dhjetor:

44. Të ardhurat rrjedhëse (akrule)
Më 12 shkurt, 2006, Global Consulting shet kutitë me biskota (kosto €400) konsumatorit për €600 me afat pagese (kredi).
Ardi Co

45. Regjistrimi i dytë tregon koston e biskotave dhe zvogëlimin e mallit.
Të ardhurat rrjedhëse
Llogari e arkëtueshme është një llogari asetesh që rritet kur mallrat shiten me kredi.
Regjistrimi i dytë tregon koston e biskotave dhe zvogëlimin e mallit.

46. Të ardhurat rrjedhëse
Transaksioni i shitjes është i lidhur me një transaksion të dytë që ndodhi me 10 mars, kur konsumatori pagoi për mallin.

47. Të ardhurat rrjedhëse ë
E ardhura nuk njihet si e tillë në kohën kur merren paratë, pasi që ajo është e njohur në momentin kur janë shitur mallrat.

48. Hyrjet rregulluese dhe mbyllëse në fund të një periudhe fiskale.

49. Pse kryejmë regjistrimet rregulluese?
Regjistrimet rregulluese kërkohen në fund të secilës periudhë kontabël sipas bazës akruale të kontabilitetit, kryesisht për të përgatitur pasqyrat financiare.
Për të sjellë llogaritë e bilancit në gjendje rrjedhëse.
Për të reflektuar shumat e drejta të të ardhurave dhe shpenzimeve në pasqyrën e të ardhurave. 16

50. Llojet e regjistrimeve rregulluese
Secili regjistrim rregullues përherë përfshinë së paku një llogari të pasqyrës së të ardhurave dhe një llogari të bilancit të gjendjes.
Regjistrimet rregulluese kurr nuk përfshijnë paranë

51. Llojet e regjistrimeve rregulluese
Cili është procesi trehapësh për hyrjet rregulluese?
Së pari, identifikimi i hyrjeve origjinale që janë bërë (për të ardhurat e pafituara dhe shpenzimet e parapaguara),
Së dyti, përcaktimi se çfarë balancime korrigjuese duhet bërë në atë kohë,
Së treti, kryerja e rregullimeve të nevojshme për të korrigjuar balancimet.

52. Rregullimi i shpenzimeve të parapaguara
Më 1 dhjetor 2006, kompania ka paguar €12,000 për të mbuluar qiranë e muajit dhjetor deri në maj Si do të jenë regjistrimet më 1 dhjetor? 16 16

53. Rregullimi i shpenzimeve të parapaguara
Më 1 dhjetor 2006, kompania ka paguar €12,000 për të mbuluar qiranë e muajit dhjetor deri në maj Si do të jenë regjistrimet më 31 dhjetor? 16 16

54. Rregullimi i shpenzimeve të parapaguara
Pas bartjes, llogaritë e involvuara duken kështu:
Qiraja e parapag.
Shpenz.e qirasë
12/1 €12,000
12/31 €2,000
12/ €2,000 18 18

55. Rregullimi i të ardhurave të pafituara
Paraja e pranuar si parapagim për produktet apo shërbimet që do të ofrohen.
Detyrimet
Të ardhurat
Rregullimi i
debisë
Balanca e
pa rregulluar
Rregullimi i
kredisë 25 25

56. Rregullimi i të ardhurave të pafituara
Më 1 dhjetor 2006, kompania ka pranuar €
në emër të objektit të lëshuar me qira deri në maj Kompania kryen regjistrimet vijuese: 27 27

57. Rregullimi i të ardhurave të pafituara
Regjistrimet rregulluese më 31 dhjetor për kompaninë janë: 28 28

58. Rregullimi i të ardhurave të pafituara
Pas bartjes, llogaritë e involvuara duken si vijon . . .
E ardhura nga qiraja
E ardhura e pafituar
12/31 €2,000
10/1 €12,000
12/31 €2,000 30 30

59. Rregullimi i shpenzimeve të maturuara
Global Consulting paguan punëtorët e tij në fillim të secilit muaj. Muaji përfundon më 31 mars. Pasi që punëtorët, më 31 mars kanë fituar pagat prej € 7,250 për të njëjtin muaj, Global Consulting duhet të kryej regjistrimet rregulluese.
Dita e fundit
e pagesës
31/03/07
Dita tjetër
e pagesës
2/04/07
1/03/07
31/03/06
Fundi i muajit
Regjistro hyrjet
rregulluese. 33 33

60. Rregullimi i shpenzimeve të maturuara
Global Consulting paguan punëtorët e tij në fillim të secilit muaj. Muaji përfundon më 31 mars. Pasi që punëtorët, më 31 mars kanë fituar pagat prej € 7,250 për të njëjtin muaj, Global Consulting duhet të kryej regjistrimet rregulluese. 34 34

61. Rregullimi i shpenzimeve të maturuara
Pas bartjes, llogaritë e përfshira duken kështu . . .
Shpenzimet e pagave
Pagat e pagueshme
31/03 €7,250
31/03 €7,250 35 35

62. Rregullimi i të ardhurave të maturuara
Të ardhurat fitohen në periudhën në të cilën janë regjistruar por nuk janë pranuar.
Po, ju mund të më
pagueni kur unë të kryej punën
Asetet
Të ardhurat
Rregullimi I
debisë
Rregullimi i
kredisë 36 36

63. Rregullimi i të ardhurave të maturuara
“Global Consulting” gjatë muajit dhjetor ka kompletuar punën në vlerë prej € 31,200 por ende nuk i ka faturuar klientit. Me qëllim të mbylljes së librave, kompania më 31 dhjetor duhet të faturoj punën. Të kryejmë regjistrimet rregulluese më 31 dhjetor 2006. 38

64. Rregullimi i të ardhurave të maturuara
LL/A
E ardhura nga shërbimet
12/31 €31,200
12/31 €31,200 40 40

65. Procesi i mbylljes
Rivënja e balancës së llogarive të ardhurave, shpenzimeve dhe dividendës në zero në fund të periudhës.
Ndihmon përmbledhjen e të ardhurave dhe shpenzimeve të periudhës në llogarinë E ardhura e përmbledhur
Identifikimi I llogarive për mbyllje
Regjistrimi dje bartja e hyrjeve mbyllëse
Përgatitja e Bilancit provues pas-mbyllës.

66. Llogaritë e përkohshme dhe të pёrhershme
Llog. e përkohshme
Të ardhurat
Përmbledhje e të ardhurave
Shpenzimet
Dividendat
LLog. e përhershme
Asetet
Detyrimet
Fitimet e mbajtura
Procesi i mbylljes aplikohet vetëm te llogaritë e përkohshme

67. Regjistrimi dhe bartja e hyrjeve mbyllëse
Të shohim si duket procesi i mbylljes!
Mbyll llogaritë e të ardhurave me llogarinë Përmbledhje e të ardhurave dhe shpenzimeve.
Mbyll llogaritë e shpenzimeve me llogarinë Përmbledhje e të ardhurave dhe shpenzimeve.
Mbyll llogarinë Përmbledhje e të ardhurave dhe shpenzimeve me Fitimet e mbajtura.

68. Scheme of Closing Entries
Ret. Earnings
Dividends
Income Summary 3 4
Expense
Revenue 1 2

69. Procesi i mbylljes së llogarive
Balancat para mbylljes

70. Procesi i mbylljes së llogarive
Mbyll llogaritë e të ardhurave me Permbledhje e te ardhurave

71. Procesi i mbylljes së llogarive
Mbyll llogaritë e shpenzimeve me Përmbledhje e të ardhurave
Balanca në Përmbledhje e të ardhurave është e barabartë me neto të ardhurën

72. Procesi i mbylljes së llogarive
Mbyll llogarinë Përmbledhje e të ardhurave me Fitimet e mbajtura.

73. Hapi parë:
Përgatit pasqyrën e të
ardhurave

74. Hapi dytë:
Përgatit pasqyrën e fitimeve të mbajtura.
Shënim: Neto e ardhura nga pasqyra e të ardhurave bartet ne pasqyrën e fitimeve të mbajtura.

75. Hapi 3:
Përgatit bilancin e
gjendjes

76. Fund i ligjëratës 4